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        對于上市公司改聘審計機構亂象，監(jiān)管正出手極力堵漏。

        據(jù)了解，新《證券法》實施后，會計師事務所從事證券、期貨相關業(yè)務不再需要持有許可證。部分瀕臨暫停上市的公司近期改聘審計機構，選擇此前不具備證券資格的“迷你”會計所，注冊會計師不到10人。有市場人士表示，不排除有小型會計所風格激進，愿意承接高風險業(yè)務;要警惕這類會計所的獨立性，不排除會“放水”。

        4月21日財政部會計司明確表示，針對取消會計師事務所證券資格審批后，部分事務所新承接證券服務業(yè)務，財政部門將組織力量按照財政部第97號令的要求進行對照檢查，對違反相關法律法規(guī)的，按有關規(guī)定采取責令整改等措施，規(guī)范會計師事務所審計市場秩序。

        同時，從財政部表態(tài)可看出，會計所承接上市公司審計業(yè)務并非“零門檻”，“應當采用普通合伙或者特殊普通合伙形式”;“不得承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風險承擔能力不匹配的業(yè)務”。

        迷你型會計所亮相

        3月新《證券法》正式實施，其中提到會計師事務所取消證券業(yè)務資格限制，以后所有會計所均可公平競爭證券市場的相關審計業(yè)務。這對不少會計所而言是一次機會，也是一場考驗。

        近期兩家上市公司改聘審計機構受到市場關注，主要因為聘請的新會計所此前都沒有從事過證券服務業(yè)務，注冊會計師人數(shù)很少，職業(yè)保險累計賠償限額及風險準備金規(guī)模較小，這令業(yè)內(nèi)懷疑是否具備專業(yè)勝任能力、投資者保護能力。

        其中，*ST新億3月26日計劃聘任深圳堂堂會計師事務所。這家會計師事務所資料顯示，全所從業(yè)人員12人;3名注冊會計師，注冊會計師人數(shù)剛好是成立一家會計所的最低人數(shù)要求;總資產(chǎn)68萬，凈資產(chǎn)12萬。

        堂堂會計所購買了執(zhí)業(yè)保險，累計賠償限額1000萬元。根據(jù)《會計師事務所職業(yè)責任保險暫行辦法》第九條，“從事上市公司等高風險業(yè)務的會計師事務所，累計賠償限額不低于100萬元與合伙人人數(shù)的乘積以及5000萬元的較高者”。堂堂會計所的累積賠償限額遠低于該要求。

        這家迷你型審計機構在A股資本市場亮相后，其審計能力就受到市場質(zhì)疑。上交所非常關注，連續(xù)發(fā)出兩份問詢函，要求充分論證堂堂會計所是否具備專業(yè)勝任能力。

        類似情況還有神霧環(huán)保。該公司4月14日計劃聘任北京藍宇會計師事務所有限責任公司為2019年度審計機構。

        公開資料顯示，北京藍宇截至2019年末員工人數(shù)22人，其中注冊會計師7名，從事證券服務業(yè)務的注冊會計師3人。北京藍宇會計所已購買職業(yè)保險，累計賠償限額1000萬元;累計職業(yè)風險準備金累計437.6萬元。同樣離前述《會計師事務所職業(yè)責任保險暫行辦法》第九條的要求相距較遠。

        深交所在第一次發(fā)出關注函時，就要求北京藍宇結(jié)合自家公司面臨的主要風險、過往審計業(yè)務開展情況、上市公司所在行業(yè)的審計業(yè)務經(jīng)驗、專業(yè)人員配備等因素，說明是否具備承接公司年審業(yè)務的專業(yè)勝任能力，是否已按相關規(guī)定進行備案。

        4月20日，深交所發(fā)出第二份關注函，以《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六條為依據(jù)，稱“會計師事務所從事證券服務業(yè)務應當采用普通合伙或者特殊普通合伙形式”，要求北京藍宇核實是否滿足相關證券服務業(yè)務執(zhí)業(yè)條件。公開資料顯示，北京藍宇是一個有限責任公司。

        警惕上市公司保殼沖動

        值得注意的是，上述兩家上市公司具有共同特征——瀕臨退市。“能否順利出具2019年年報”以及“2019年財報是否被出具非標審計意見”兩個因素，決定兩家公司命運的關鍵。

        神霧環(huán)保4月20日發(fā)出暫停上市及終止上市的風險提示性公告，稱2018年已經(jīng)被出具無法表示意見的審計報告，若2019年度報告再次被出具否定或者無法表示意見的審計報告，將被暫停上市。

        另外，該公司截至目前還沒有正式聘請2019年度審計機構，如果被暫停上市后的一個月內(nèi)未能披露相關年報，可能被深交所決定終止公司股票上市交易。

        *ST新億在3月也發(fā)出類似的風險提示公告。

        深圳一家會計師事務所人士分析表示，上市公司保殼動機能理解，必然會盡最大努力保住上市地位。“小所可能大膽一些，敢接業(yè)務，不排除有些小所敢配合上市公司。但現(xiàn)在監(jiān)管很嚴了，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就會找會計所溝通。”

        更有市場人士擔憂，新《證券法》實施后，這類沒有從事過證券服務業(yè)務的小型會計師事務所，可能會被瀕臨退市的上市公司“收買”，以達到保殼目的。

        監(jiān)管層也注意到這點。深交所在問詢神霧環(huán)保時，就犀利提問上市公司“是否存在購買審計意見的情形”，要求補充說明聘任無證券服務業(yè)務經(jīng)驗審計機構的原因。

        承接上市公司審計并非零門檻

        對于上市公司改聘審計機構亂象，繼交易所問詢以后，財政部會計司在4月21日明確表態(tài)。

        針對取消會計師事務所證券資格審批后，部分事務所新承接證券服務業(yè)務，財政部明確表示，將組織力量按照財政部第97號令的要求進行對照檢查，對違反相關法律法規(guī)的，按有關規(guī)定采取責令整改等措施，規(guī)范會計師事務所審計市場秩序。

        根據(jù)財政部就會計師事務所從事證券服務業(yè)務有關情況答記者問，小型會計師事務所承接上市公司審計業(yè)務并非零門檻：

        1。《注冊會計師法》規(guī)定，“有限責任會計師事務所應當符合國務院財政部門規(guī)定的業(yè)務范圍”。財政部第97號令規(guī)定，“會計師事務所從事證券服務業(yè)務和經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的關系公眾利益的其他特定業(yè)務，應當采用普通合伙或者特殊普通合伙形式”。

        2。財政部第97號令規(guī)定，“會計師事務所不得承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風險承擔能力不匹配的業(yè)務”。

        對于會計師事務所從事證券服務業(yè)務備案問題，財政部表示，按照新《證券法》規(guī)定，會計師事務所從事證券服務業(yè)務，應當報國務院證券監(jiān)督管理機構和國務院有關主管部門備案。“目前，財政部門正在聯(lián)合有關部門制訂有關備案辦法。”

《電鰻快報》