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戈碧迦IPO:財務(wù)勾稽不合理 財報數(shù)據(jù)連年修改、實控人曾為失信人且占用資金

2024-01-19 10:02 | 來源:東方財富網(wǎng) | 作者:俠名 | [IPO] 字號變大| 字號變小


需要指出的是,結(jié)合股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告,戈碧迦2019年至2023年上半年各期應(yīng)收賬款余額分別為6829.58萬元、8682.74萬元、11524.31萬元、11678.74萬元、10793.27萬元,其中2020年至...

        北交所上市委2024年第3次審議會議結(jié)果公告顯示,湖北戈碧迦光電科技股份有限公司(下稱:戈碧迦或發(fā)行人)符合發(fā)行條件、上市條件和信息披露要求。然而戈碧迦作為由股轉(zhuǎn)系統(tǒng)轉(zhuǎn)道北交所上市的企業(yè),結(jié)合其上會稿內(nèi)容及股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌間公告,仍存在財務(wù)勾稽不合、內(nèi)控不足、信披不力等方面的情形。

        勾稽不合理營收真實性存疑

        戈碧迦在上會稿中披露,2020年至2023年上半年各期實現(xiàn)的營收分別為22322.87萬元、38496.68萬元、42938.10萬元、37151.64萬元,歸母凈利潤分別為3479.47萬元、5030.82萬元、4598.03萬元、4818.26萬元,扣非凈利潤分別為2193.19萬元、4771.92萬元、4029.70萬元、4632.39萬元。同時披露同期銷售商品、提供勞務(wù)現(xiàn)金分別為14553.68萬元、26478.65萬元、36414.03萬元、35208.64萬元。以此計算各期收現(xiàn)比分別為0.65、0.69、0.85、0.95。

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        圖片來源:發(fā)行人上會稿

        需要指出的是,結(jié)合股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告,戈碧迦2019年至2023年上半年各期應(yīng)收賬款余額分別為6829.58萬元、8682.74萬元、11524.31萬元、11678.74萬元、10793.27萬元,其中2020年至2023年上半年各期增加的金額分別為1853.16萬元、2841.57萬元、154.43萬元、-885.47萬元。

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        圖片來源:發(fā)行人上會稿

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        圖片來源:發(fā)行人2020財報

        根據(jù)營收、收現(xiàn)與應(yīng)收賬款三角平衡理論,在上期應(yīng)收賬款余額的基礎(chǔ)上,本期營收金額應(yīng)與本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金及本期應(yīng)收賬款余額增加額之和相吻合。而實際上,在2019年應(yīng)收賬款余額的基礎(chǔ)上,戈碧迦2020年至2022年各期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與應(yīng)收賬款余額增加額之和分別為16406.84萬元、29320.22萬元、36568.46萬元,比上會稿所披露的同期營收(22322.87萬元、38496.68萬元、42938.10萬元)分別少5916.03萬元、9176.58萬元、6369.64萬元,占所披露營收額的比例分別為26.50%、23.84%、14.83%。

        關(guān)于2020年至2023年上半年各期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與應(yīng)收賬款余額增加額之和分別比同期營收少出數(shù)千萬元的原因及是否涉存在虛增營收或提前確定營收粉飾財務(wù)的情形,戈碧迦未予正面回應(yīng)。

        需要指出的是,戈碧迦選擇的具體上市標(biāo)準(zhǔn)為《北京證券交易所股票上市規(guī)則(試行)》第2.1.3條的第一款,即預(yù)計市值不低于2億元,最近兩年凈利潤均不低于1500萬元且加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于8%,或者最近一年凈利潤不低于2500萬元且加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于8%。若2020年至2022年度營收不實,戈碧迦是否還能夠滿足北交所上市標(biāo)準(zhǔn)或還是未知數(shù)。

        申報前連年財報數(shù)據(jù)被修改

        作為在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌的公司,股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告顯示,2022年10月20日和2023年9月26日戈碧迦分別將2019年以來的財報進(jìn)行了更正。同時在2022年10月20日發(fā)布了關(guān)于前期重大差錯更正專項說明,其中涉及“所得稅費用及遞延所得稅的調(diào)整”“存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷、長期待攤費用等列報調(diào)整”“上市費用調(diào)整”“經(jīng)銷商銷售調(diào)整”“現(xiàn)金流列報調(diào)整”等多個方面。

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        圖片來源:股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告

        而在2022年6月2日,戈碧迦發(fā)布了關(guān)于董事會審議公開發(fā)行股票并在北交所上市議案的提示性公告及關(guān)于公司在招股說明書存在虛假陳述或者重大遺漏情形導(dǎo)致回購股份和向投資者賠償及相關(guān)約束措施的公告。

        對于申報上市前夕對連續(xù)多期財報數(shù)據(jù)修改的現(xiàn)象,是否意味著掛牌期間財報披露不實及存在內(nèi)控不足、財務(wù)基礎(chǔ)薄弱的問題,戈碧迦也未回應(yīng)。

        實控人曾為失信人暗度陳倉占用資金

        2022年9月27日,戈碧迦補(bǔ)發(fā)公告,稱其實際控制人、董事長虞國強(qiáng)先生曾于2019年被納入失信被執(zhí)行人,并披露失信原因為“家庭變故情況及其他客觀因素而導(dǎo)致貸款逾期”。

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        圖片來源:股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告

        經(jīng)進(jìn)一步檢索,實際上虞國強(qiáng)先生被列入失信被執(zhí)行人的原因為“浙商銀行股份有限公司杭州蕭山支行與虞國強(qiáng)、馬彬金融借款合同糾紛的案件”。經(jīng)杭州市蕭山區(qū)人民法院判決,除被限制高消費外,虞國強(qiáng)、馬彬自2019年8月1日起被納入失信被執(zhí)行人,失信期限2年。也就是說自執(zhí)行日起需要到2021年7月31日方可移出失信被執(zhí)行人名單。

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        圖片來源:企查查平臺

        而戈碧迦2021年5月14日發(fā)布的高級管理人員換屆公告內(nèi)容顯示,發(fā)行人第四屆董事會第一次會議審議并通過了選舉虞國強(qiáng)先生為董事長的議案,并聲明虞國強(qiáng)先生不是失信聯(lián)合懲戒對象。

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        圖片來源:股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告

        此外,2019年6月12日戈碧迦以預(yù)付貨款的形式將資金300萬元支付給江西省定海鉭鈮有限公司,同日江西省定海鉭鈮有限公司將300萬元轉(zhuǎn)到發(fā)行人實控人虞國強(qiáng)個人賬戶,虞國強(qiáng)隨即將資金轉(zhuǎn)給其朋友,用于歸還2017年2月的個人借款。盡管發(fā)行人稱屬于“違規(guī)資金拆借”“關(guān)聯(lián)方占用資金”,但通過預(yù)付貨款“暗度陳倉”的形式再轉(zhuǎn)回實控人賬戶,顯然不能簡單地認(rèn)定為拆借。

        需要指出的是,戈碧迦于2017年2月16日在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)發(fā)布了公司擬首次發(fā)行股票并上市的上市輔導(dǎo)備案提示性公告,保薦機(jī)構(gòu)為國盛證券。接著2017年5月22日、2017年9月13日、2017年12月11日國盛證券向湖北監(jiān)管局報送了輔導(dǎo)三期輔導(dǎo)報告,輔導(dǎo)內(nèi)容其中涉及“規(guī)范內(nèi)部決策、財務(wù)制度、信披制度,規(guī)范董事會、監(jiān)事會結(jié)構(gòu)”等。顯然在接受輔導(dǎo)后相關(guān)制度及監(jiān)督體系并未落到實處。

        預(yù)付上市費用或涉“或有收費”

        另外需要指出的是,戈碧迦2022年10月20日發(fā)布的關(guān)于前期重大差錯更正專項說明,其中關(guān)于“上市費用調(diào)整”項顯示,2021年12月31日,預(yù)付上市費用錯記,調(diào)增其他流動資產(chǎn)916037.74元,2021年度調(diào)減管理費用916037.74元。

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        圖片來源:股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告

        由于近期相關(guān)主管部門關(guān)注到個別擬上市公司選聘輔導(dǎo)會計師事務(wù)所的信息公示中,IPO審計報價包括前期審計費用和上市獎勵,審計收費大部分金額取決于公司上市與否,構(gòu)成“或有收費”,損害了會計師事務(wù)所的獨立性。鑒于“或有收費”在鑒證業(yè)務(wù)中危害很大,因為如果會計師事務(wù)所的收費與否或多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件,注冊會計師為了獲得收費或多收費,往往會發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖姡鞒鲇羞`社會公眾利益的行為。為此,財政部2023年11月16日出臺了《關(guān)于嚴(yán)禁會計師事務(wù)所以或有收費方式提供審計服務(wù)的通知》,旨在增強(qiáng)會計師事務(wù)所獨立性,禁止“或有收費”行為。其中明確指出“或有收費通常表現(xiàn)為上市獎勵費,以及根據(jù)審計意見類型、是否能夠?qū)崿F(xiàn)上市、能否實現(xiàn)發(fā)債等收取部分或全部審計費用。會計師事務(wù)所不得以或有收費方式提供審計服務(wù),收費與否或者收費多少不得以審計工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。”

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        圖片來源:財政部網(wǎng)站

        究竟戈碧迦所披露的預(yù)付上市費用,是否指含審計費用在內(nèi)的前期費用,是否意味著后續(xù)費用的支付取決于公司上市與否,或許只有經(jīng)過現(xiàn)場檢查方知結(jié)果。

        2020年至2023年上半年,戈碧迦存貨賬面價值分別為12721.71萬元、14756.42萬元、25234.50萬元、26193.89萬元,占當(dāng)期總資產(chǎn)比例分別為18.33%、18.59%、26.18%、26.27%,存貨周轉(zhuǎn)率分別為1.11次、1.81次、1.53次、1.02次。但經(jīng)計算,存貨與營收的比率卻高達(dá)0.57、0.38、0.59、0.71。在本次IPO中,戈碧迦擬募集資金20000.00萬元,用于特種高清成像光學(xué)玻璃材料擴(kuò)產(chǎn)項目、光電材料研發(fā)中心建設(shè)項目及補(bǔ)充流動資金。對于新增產(chǎn)能難以及時消化風(fēng)險,戈碧迦稱,由于市場需求的變化、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和行業(yè)競爭狀況變動等多種因素的不確定性,本次募投項目實施后存在公司市場開拓不力、光學(xué)玻璃和特種功能玻璃需求增長不如預(yù)期或行業(yè)產(chǎn)能擴(kuò)張過快導(dǎo)致市場競爭加劇可能,從而產(chǎn)生公司新增產(chǎn)能不能完全達(dá)產(chǎn)、及時消化的風(fēng)險。

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