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        上市公司2021年業(yè)績預告顯示，多家前三季巨虧的ST公司依靠四季度“超常表現(xiàn)”驚險闖關(guān)，避免觸及財務(wù)類退市條款。對于四季度財務(wù)指標的異常情況，監(jiān)管部門及時下發(fā)關(guān)注函刨根問底，詢問上市公司是否存在蒙混過關(guān)行為。

        有的上市公司業(yè)績披露期更換審計機構(gòu)，監(jiān)管機構(gòu)展開問詢，涵蓋上市公司早前年報非標意見、新聘審計機構(gòu)實力等。

        財務(wù)指標是否合理

        *ST當代在退市邊緣徘徊，2018年-2020年扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤連續(xù)為負，且營業(yè)收入逐年下滑。2020年經(jīng)審計的期末凈資產(chǎn)為負值，公司股票在年報披露后被繼續(xù)實施退市風險警示。若*ST當代2021年度出現(xiàn)凈資產(chǎn)為負值等情形，公司股票存在終止上市的風險。

        巧合的是，*ST當代預計2021年實現(xiàn)凈利潤-1.2億元至-1.3億元，預計扣非凈利潤為-2.2億元至-2.3億元，預計期末凈資產(chǎn)為2100萬元-3100萬元。根據(jù)公司2021年三季報，截至2021年9月底的凈資產(chǎn)為-2.1億元。公司在業(yè)績預告中稱，2021年公司實際控制人控制的企業(yè)向公司捐贈股權(quán)資產(chǎn)及現(xiàn)金資產(chǎn)合計3.21億元。

        扣除股東捐贈資產(chǎn)，*ST當代凈資產(chǎn)為-2.9億元至-3億元。根據(jù)公司此前披露的公告，控股股東關(guān)聯(lián)方捐贈的漳州南太武漁港開發(fā)有限公司的股權(quán)尚未形成收入，且相關(guān)在建工程尚未完全獲取批復手續(xù)。深交所要求公司結(jié)合漳州漁港等情況說明捐贈資產(chǎn)的相關(guān)批復手續(xù)具體進展，本次資產(chǎn)捐贈能否真正提高公司經(jīng)營能力和資產(chǎn)質(zhì)量，控股股東捐贈資產(chǎn)是否具有必要性和合理性等。

        *ST丹邦的“闖關(guān)”也較為驚險。公司預計2021年營業(yè)收入為1.1億元至1.2億元，預計歸母凈利潤為-2.6億元至-3.1億元。營收指標剛剛“踩線”。2021年4月30日，*ST丹邦因2020年扣除非經(jīng)常性損益前后孰低的凈利潤為負值且全年營業(yè)收入低于1億元，公司股票被實施退市風險警示。根據(jù)深交所股票上市規(guī)則(2020年修訂)，上市公司因觸及財務(wù)類指標導致其股票交易被實施退市風險警示后，首個會計年度出現(xiàn)經(jīng)審計的凈利潤為負值且營業(yè)收入低于1億元，或追溯重述后最近一個會計年度凈利潤為負值且營業(yè)收入低于1億元，深交所決定終止其股票上市交易。

        2021年前三季度，*ST丹邦的營業(yè)收入為4932.26萬元，凈利潤為-1.71億元。對于公司2021年第四季度的迅猛表現(xiàn)，深交所要求說明財務(wù)指標變動的原因及合理性，第四季度收入大幅增長是否符合行業(yè)規(guī)律，并說明各類業(yè)務(wù)的收入確認政策和依據(jù)，是否存在以總額法代替凈額法確認收入的情形，是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。逐項核查并說明公司本年營業(yè)收入扣除的合規(guī)性、準確性，2021年扣除后營業(yè)收入是否存在低于1億元的情形。

        臨陣更換審計機構(gòu)

        業(yè)績預告密集披露階段，部分公司更換審計機構(gòu)引起監(jiān)管部門警覺。

        1月29日，*ST索菱披露2021年度業(yè)績預告，預計凈利潤為-4.5億元至-6.75億元，扣非后凈利潤為-12.5億元至-14.75億元。預告業(yè)績巨虧的同時，*ST索菱更換會計師事務(wù)所。公司稱，受疫情影響，上會會計師事務(wù)所(簡稱“上會”)審計任務(wù)繁重及人員調(diào)動，經(jīng)審慎檢視人員及時間安排，為保障審計質(zhì)量，經(jīng)與上會充分溝通、協(xié)商，雙方一致同意終止服務(wù)協(xié)議。同時，公司擬改聘尤尼泰振青擔任公司2021年度審計機構(gòu)。

        值得注意的是，亞太會計師事務(wù)所曾對*ST索菱2020年度財務(wù)報告出具了保留意見的審計報告，形成保留意見基礎(chǔ)包括“其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的變動及可收回性”“遞延所得稅資產(chǎn)確認”等。對于這次“臨陣換將”，深交所要求尤尼泰振青說明是否充分了解公司面臨的風險，在確定接受委托前是否已經(jīng)按照《審計準則》的相關(guān)要求與亞太事務(wù)所就對審計有重大影響的事項進行必要溝通。

        同時，深交所要求說明，尤尼泰振青截至目前已承接及擬承接的上市公司審計項目情況，說明是否具備承接并完成公司審計業(yè)務(wù)的能力。

        作為資本市場的重要“守門人”，會計師事務(wù)所責任重大。近年來，監(jiān)管部門加大執(zhí)法力度，切實落實“零容忍”方針。2022年1月，證監(jiān)會擬對深圳堂堂會計師事務(wù)所(簡稱“堂堂所”)采取“沒一罰六”的行政處罰，相關(guān)主體涉嫌犯罪問題將移送公安機關(guān)。

        證監(jiān)會方面介紹，堂堂所在明知*ST新億年報審計業(yè)務(wù)已被其他會計師事務(wù)所“拒接”的情況下，與*ST新億簽訂協(xié)議，承諾不在審計報告中出具“無法表示意見”或“否定意見”，并要求如發(fā)生被監(jiān)管部門處罰的情形，*ST新億應(yīng)予補償。其審計獨立性嚴重缺失，審計程序存在多項缺陷，審計報告存在虛假記載和重大遺漏，缺乏應(yīng)有的職業(yè)操守和底線。

        是否存在財務(wù)“洗大澡”

        計提減值事項一直是監(jiān)管關(guān)注的重點。

        萬里揚預計2021年虧損4.7億元-7億元，上年同期公司實現(xiàn)凈利潤為6.17億元;虧損主要由于擬對收購蕪湖萬里揚變速器有限公司(簡稱“蕪湖萬里揚”)形成的商譽計提減值8億元至10億元。

        值得注意的是，在2016年至2019年業(yè)績承諾期，蕪湖萬里揚扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤分別為2.15億元、2.26億元、2.27億元、2.7億元，承諾完成率分別為107.49%、102.64%、93.81%、101.44%。

        對于蕪湖萬里揚業(yè)績“變臉”，深交所要求公司說明2020年度蕪湖萬里揚實現(xiàn)凈利潤情況，并結(jié)合蕪湖萬里揚最近三年的經(jīng)營情況、行業(yè)狀況、盈利預測及實際經(jīng)營業(yè)績，說明公司商譽減值計提時點是否準確，以前年度商譽減值測試是否審慎、合理;本次商譽減值測試判斷的詳細過程，并說明相關(guān)假設(shè)、參數(shù)和指標選取，對商譽計提減值的依據(jù)是否充分;是否存在通過資產(chǎn)減值計提等方式進行盈余管理的情形。

        啟迪環(huán)境預計2021年虧損38億元至48億元。對于虧損的原因，公司稱系對已停建項目、擬退出項目計提資產(chǎn)減值;對資產(chǎn)運營效率較低、不能持續(xù)運營和公司整體戰(zhàn)略涵蓋不到的項目進行退出、轉(zhuǎn)讓處置;對部分款項回收存在實質(zhì)性障礙的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款及應(yīng)收票據(jù)計提信用減值損失等。

        深交所要求公司以列表形式披露涉及計提資產(chǎn)減值的已停建項目、擬退出項目明細情況，是否達到預期進度、涉及的會計科目、金額，說明發(fā)生減值跡象的時間、原因、減值測試過程、可回收金額確定的依據(jù)等。進一步說明報告期預計大額虧損的合理性，公司是否存在跨期利潤調(diào)節(jié)、進行財務(wù)“洗大澡”的行為。

《電鰻快報》