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    4月20日消息，近日，芯原微電子(上海)股份有限公司(下稱“芯原股份”)回復(fù)科創(chuàng)板第四輪問詢。

        圖片來源：上交所官網(wǎng)

        在科創(chuàng)板第四輪問詢中，上交所主要關(guān)注公司閉環(huán)原則、訴訟事項(xiàng)、國有股權(quán)設(shè)置批復(fù)、報(bào)表項(xiàng)目、凈額確認(rèn)收入等五大問題。

        圖片來源：公司回復(fù)函

        關(guān)于訴訟事項(xiàng)，上交所要求結(jié)合發(fā)行人以及芯原香港在涉訴產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)以及交付中所承擔(dān)的角色、香港相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定等，進(jìn)一步論證該等訴訟事項(xiàng)是否涉及發(fā)行人需要承擔(dān)產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任的情形。同時(shí)要求發(fā)行人在重大事項(xiàng)提示及風(fēng)險(xiǎn)提示部分補(bǔ)充披露發(fā)行人因上述訴訟事項(xiàng)可能面臨的最大賠償金額。

        芯原股份回復(fù)：關(guān)于香港訴訟是否涉及發(fā)行人需要承擔(dān)產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任相關(guān)論述已申請(qǐng)豁免披露。

        關(guān)于發(fā)行人因上述訴訟事項(xiàng)可能面臨的最大賠償金額，發(fā)行人已在招股說明書之“重大事項(xiàng)提示、一、提醒投資者給予特別關(guān)注的‘風(fēng)險(xiǎn)因素’”及“第四節(jié)、四、(七)未決訴訟產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)賠償及影響公司業(yè)務(wù)開展的風(fēng)險(xiǎn)”中補(bǔ)充披露如下風(fēng)險(xiǎn)：“

        (十一)未決訴訟影響公司業(yè)務(wù)開展及產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)賠償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)2019年11月19日，香港比特以芯原香港違反協(xié)議約定，提供的產(chǎn)品有缺陷、沒有合理地切合該類產(chǎn)品通常被需求的目的以及不具備可銷售質(zhì)量，違反了雙方協(xié)議內(nèi)明示及/或暗示的條款及/或條件為由，將芯原香港訴至香港特別行政區(qū)高等法院原訟法庭，要求芯原香港賠償其損失共計(jì)25,084,276.89美元。由于存在未決訴訟，公司可能面臨業(yè)務(wù)開展需增加溝通成本、聲譽(yù)可能受到負(fù)面影響等風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司相關(guān)境外業(yè)務(wù)的開展造成一定程度的不利影響。若香港特別行政區(qū)高等法院原訟法庭最終判決芯原香港需對(duì)香港比特進(jìn)行賠償，芯原香港可能面臨因資不抵債而進(jìn)行破產(chǎn)清算的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)行人亦可能面臨承擔(dān)上述部分或全部訴訟金額的經(jīng)濟(jì)賠償風(fēng)險(xiǎn)。”

        發(fā)行人律師審閱了與香港訴訟涉及的協(xié)議、訂單以及香港方達(dá)出具的備忘錄，并就相關(guān)事宜取得了發(fā)行人的書面確認(rèn)。

        經(jīng)核查，發(fā)行人律師認(rèn)為，香港訴訟未涉及發(fā)行人需要承擔(dān)產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任的情形。

        關(guān)于國有股權(quán)設(shè)置批復(fù)，根據(jù)問詢回復(fù)，發(fā)行人國有股權(quán)設(shè)置批復(fù)尚未取得。上交所要求發(fā)行人在招股說明書中披露目前國有股權(quán)設(shè)置批復(fù)的取得進(jìn)度以及預(yù)計(jì)取得時(shí)間。

        芯原股份回復(fù)：就目前國有股權(quán)設(shè)置批復(fù)的取得進(jìn)度以及預(yù)計(jì)取得時(shí)間，發(fā)行人已在招股說明書“第五節(jié)、六、(四)”中進(jìn)行了補(bǔ)充披露，具體如下：“截至本招股說明書簽署日，公司尚未取得有關(guān)主管部門對(duì)國有股份的設(shè)置批復(fù)文件，公司正在配合相關(guān)股東積極辦理中。發(fā)行人持股比例最大的國有股東國家集成電路基金已向財(cái)政部提交國有股權(quán)設(shè)置批復(fù)的相關(guān)申請(qǐng)文件，截至本招股說明書簽署日，該申請(qǐng)正在審批過程中，不存在實(shí)質(zhì)性障礙。根據(jù)發(fā)行人與國有股東的溝通了解，發(fā)行人預(yù)計(jì)將于2020年4月下旬取得國有股份的設(shè)置批復(fù)文件。”

        關(guān)于凈額法確認(rèn)收入，根據(jù)問詢回復(fù)，發(fā)行人與億邦國際及其子公司香港比特的交易采用了凈額法確認(rèn)，報(bào)告期內(nèi)只有該筆交易采用了凈額法。上交所要求發(fā)行人結(jié)合億邦國際項(xiàng)目合同約定與其他芯片量產(chǎn)項(xiàng)目的差異情況以及香港比特向芯原香港而非三星電子要求賠償事項(xiàng)，說明認(rèn)定上述訂單為代采購業(yè)務(wù)并且以凈額法確認(rèn)收入的依據(jù)及充分性，是否存在符合收入確認(rèn)原則的一致性。

        芯原股份回復(fù)：2017年及2018年，芯原香港向三星電子采購晶圓并銷售給芯原的客戶HongKongBiteCo.,Limited(下簡稱香港比特)。億邦國際及其子公司香港比特為數(shù)字貨幣芯片廠商，在2018年5月前尚未成為三星電子認(rèn)可客戶，因此其通過芯原香港采購三星電子生產(chǎn)的晶圓。

        鑒于該等采購為代采購性質(zhì)，公司已于2017年及2018年對(duì)與香港比特的相關(guān)交易產(chǎn)生的收入采用凈額法入賬，并在該等期間內(nèi)對(duì)該交易的現(xiàn)金收付以凈額列示于現(xiàn)金流量表。

        因此，綜合考慮相關(guān)事實(shí)和情況，億邦國際相關(guān)項(xiàng)目與公司其他芯片量產(chǎn)項(xiàng)目在公司是否向客戶承擔(dān)主要責(zé)任、是否承擔(dān)存貨風(fēng)險(xiǎn)、是否自主決定價(jià)格等方面均存在差異，在億邦國際相關(guān)項(xiàng)目中公司向客戶轉(zhuǎn)讓商品前未擁有對(duì)該商品的控制權(quán)，應(yīng)按照凈額法確認(rèn)相關(guān)收入。

        香港比特向芯原香港而非三星電子要求賠償是由于與其就三星電子10nmBTCMinerWafer產(chǎn)品采購事宜存在合同法律關(guān)系的主體是芯原香港。但如之前所述，芯原在確定采用凈額法進(jìn)行收入確認(rèn)時(shí)注重于向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)等業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，而需要綜合考慮該業(yè)務(wù)所有相關(guān)事實(shí)和情況。這與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》第十六條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)”的要求也是一致的。

        綜上所述，公司于2017年和2018年開展的億邦國際相關(guān)項(xiàng)目與公司其他芯片量產(chǎn)項(xiàng)目在是否向客戶承擔(dān)主要責(zé)任、是否承擔(dān)存貨風(fēng)險(xiǎn)、是否自主決定價(jià)格等方面均存在差異，公司在億邦國際相關(guān)項(xiàng)目中向客戶轉(zhuǎn)讓商品前未擁有對(duì)該商品的控制權(quán);香港比特向芯原香港而非三星電子要求賠償主要由于合同法律關(guān)系，而凈額法的收入確認(rèn)注重于向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)等業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，不局限于合同的法律形式，需要綜合考慮該業(yè)務(wù)所有相關(guān)事實(shí)和情況。因此，公司在億邦國際相關(guān)項(xiàng)目中采用凈額法確認(rèn)收入的依據(jù)具有充分性，符合收入確認(rèn)原則的一致性。

        經(jīng)核查，申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為：億邦國際的芯片業(yè)務(wù)收入以凈額法確認(rèn)的依據(jù)充分，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的要求，對(duì)收入確認(rèn)原則保持一致性。

《電鰻快報(bào)》