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????????關(guān)于對(duì)銀邦金屬復(fù)合材料股份有限公司的 年報(bào)問詢函 創(chuàng)業(yè)板年報(bào)問詢函【2019】第139號(hào) 銀邦金屬復(fù)合材料股份有限公司董事會(huì)：

我部在年報(bào)事后審查中關(guān)注到以下情況：

1.報(bào)告期內(nèi)，公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入19.28億元，同比下降3.05%;營業(yè)利潤-5,936.27萬元，同比下降567.72%;歸屬于上市公司股東的凈利潤-7,507.92萬元，同比增下降1,057.97%;經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1.51億元。2015-2018年毛利率分別為-0.46%、7.75%、9.4%、7.2%。請(qǐng)你公司： (1)結(jié)合鋁基系列、鋁鋼復(fù)合系列、多金屬系列、粉末金屬制造業(yè)、裝備制造的產(chǎn)品價(jià)格、成本、毛利率，以及上游原材料供需結(jié)構(gòu)變化等成本變動(dòng)因素、期間費(fèi)用、非經(jīng)常性損益等說明凈利潤為負(fù)的原因，2015-2018年毛利率波動(dòng)的原因及合理性，毛利率下滑的趨勢(shì)是否將持續(xù);與同行業(yè)公司對(duì)比并說明以上情況是否符合行業(yè)整體特征。 (2)列示銷售商品收到的現(xiàn)金和營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款，購買商品支付的現(xiàn)金和營業(yè)成本、存貨、應(yīng)付賬款及票據(jù)、預(yù)付賬款等的勾稽關(guān)系;結(jié)合經(jīng)營性應(yīng)收、經(jīng)營性應(yīng)付、固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值損失等項(xiàng)目中具體科目變動(dòng)情況，補(bǔ)充說明經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量凈額與凈利潤之間差異巨大的原因及合理性。 (3)結(jié)合業(yè)務(wù)季節(jié)性波動(dòng)情況、收入成本確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、費(fèi)用支出進(jìn)度、非經(jīng)常性損益等因素，說明單季度營業(yè)收入變動(dòng)較小，但凈利潤和經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)巨大的原因及合理性;與同行業(yè)可比公司對(duì)比并說明以上情況是否符合行業(yè)整體特征。 請(qǐng)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)核查并發(fā)表意見。

2.年報(bào)披露，公司先后同兵器材料科學(xué)與工程研究院、中國船舶重工集團(tuán)公司第七〇二研究所以及泰安航天特種車輛有限公司等院所和企業(yè)達(dá)成了戰(zhàn)略合作，共同研究鋁合金復(fù)合材料作為防護(hù)材料在軍品的應(yīng)用，當(dāng)前公司已經(jīng)參與了多款新型裝備的預(yù)研和試制工作，已經(jīng)陸續(xù)獲得小批量訂單。請(qǐng)補(bǔ)充說明以上所述合作的具體內(nèi)容，近三年與各客戶訂單的金額及占比。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

3.2018年9月1日，你公司全資子公司無錫銀邦防務(wù)科技有限公司對(duì)貴州黎陽天翔科技有限公司(下稱“貴州天翔”)進(jìn)行增資和承接債務(wù)，完成后持股比例達(dá)到70%，形成非同一控制下合并，并產(chǎn)生人民幣9,366.91萬元商譽(yù)。貴州天翔報(bào)告期初及期末凈資產(chǎn)為-1.06億、-1億元，其2017年、2018年上半年、2018年凈利潤分別為-8,711.85萬元、-353.77萬元、2,295.34萬元，合并日至報(bào)告期末凈利潤為2,681.13萬元，而其業(yè)績承諾為合并日至報(bào)告期末實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，未達(dá)承諾。貴州天翔的裝備制造業(yè)本年毛利率高達(dá)59.43%。 請(qǐng)你公司：(1)補(bǔ)充披露交易對(duì)手方情況、是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系及其他業(yè)務(wù)聯(lián)系，交易定價(jià)依據(jù)及公允性。(2)說明貴州天翔 2018年下半年凈利潤劇增的原因，補(bǔ)充2016-2018年毛利率、與同行業(yè)可比公司對(duì)比并說明合理性，補(bǔ)充其前五大客戶、銷售產(chǎn)品、銷售價(jià)格、毛利率、銷售金額及占比;補(bǔ)充貴州天翔2016-2018財(cái)務(wù)報(bào)表。(3)本年度業(yè)績補(bǔ)償?shù)陌才拧Ｕ?qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

4.無錫卓利股權(quán)投資基金企業(yè)(有限合伙)(以下簡(jiǎn)稱“卓利基金”)為你公司與自然人顧丹紅于2015年2月共同出資設(shè)立的有限合伙企業(yè)。所有合伙人之出資方式均為貨幣出資，銀邦股份為有限合伙人，認(rèn)繳出資1485萬元，顧丹紅為普通合伙人，認(rèn)繳出資15萬元。2017年度以前公司將卓利基金確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)核算，2018年12月27日你公司受讓顧丹紅所持份額后將卓利基金納入合并報(bào)表。卓利基金經(jīng)營范圍為行業(yè)性實(shí)業(yè)投資，自成立以來營業(yè)收入、凈利潤均為0，年報(bào)披露其所投資領(lǐng)域同你公司投資的3D業(yè)務(wù)存在一定的協(xié)調(diào)關(guān)系(設(shè)備接近，應(yīng)用領(lǐng)域不同)，卓利基金持有被投資企業(yè)90%的股權(quán)。 請(qǐng)補(bǔ)充說明：(1)報(bào)告期內(nèi)購買卓利基金剩余股權(quán)的原因;目前卓利基金合伙協(xié)議的主要內(nèi)容、重大事項(xiàng)決策權(quán)和否決權(quán)、內(nèi)部決策權(quán)限和程序、相關(guān)方權(quán)利義務(wù)關(guān)系等。(2)列示卓利基金所投資企業(yè)基本情況、與你公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他業(yè)務(wù)聯(lián)系、經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品、投資比例、投資時(shí)間、退出計(jì)劃。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

5.年報(bào)披露，你公司期末貨幣資金占短期債務(wù)比例小于80%，最近一年年末短期債務(wù)占流動(dòng)負(fù)債比例超過20%，近三年速動(dòng)比率為 0.63、0.81、0.52。其他貨幣資金期末余額4569.11萬元，同比增長519.61%。請(qǐng)補(bǔ)充說明：(1)公司是否有集中到期的債務(wù)，列示本期到期的債務(wù)明細(xì)，分析短期償債能力，結(jié)合盈利能力和資金狀況說明是否存在無法償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。(2)期末其他貨幣資金具體內(nèi)容、形成原因以及是否涉及新的銷售模式，并說明各保證金對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

6.年報(bào)披露，應(yīng)收票據(jù)明細(xì)中，銀行承兌匯票期末余額2,906.23萬元，較期初減少1.06億。已背書或貼現(xiàn)且在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未到期的銀行承兌票據(jù)期末終止確認(rèn)金額為4.45億元。 請(qǐng)你公司：(1)說明銀行承兌匯票期末余額大幅下降的原因。(2)結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，說明已背書或貼現(xiàn)的銀行承兌匯票是否附追索權(quán)，是否符合終止確認(rèn)條件，并說明已背書或貼現(xiàn)且終止確認(rèn)的票據(jù)到期不獲支付時(shí)的會(huì)計(jì)處理。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

7.年報(bào)披露，應(yīng)收賬款期末余額4.75億元，同比增長6.55%，壞賬計(jì)提比例14.35%，同比提高5.41個(gè)百分點(diǎn);其他應(yīng)收款期末余額8277.72萬元，同比激增644倍，其中往來款8,210.98，同比激增690倍，其他應(yīng)收款壞賬計(jì)提比例60.27%，同比提高54.95個(gè)百分點(diǎn)。報(bào)告期末，單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額3,057.27萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例100%;單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款余額4,322.18萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例99.07%，單項(xiàng)金額不重大但單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款余額462.83萬元，壞 賬準(zhǔn)備計(jì)提比例100%。我部關(guān)注到，報(bào)告期初單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額僅為271.13萬元;且以往年度你公司未識(shí)別單項(xiàng)金額重大的其他應(yīng)收賬款及單項(xiàng)金額不重大的其他應(yīng)收賬款并單獨(dú)計(jì)提壞賬。 請(qǐng)你公司：

(1)說明其他應(yīng)收款中往來款的構(gòu)成、發(fā)生時(shí)間和具體原因、交易對(duì)手方、涉及的相關(guān)事項(xiàng)是否履行相應(yīng)審議程序和信息披露義務(wù)。(2)逐筆詳細(xì)說明，應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款中，單項(xiàng)計(jì)提的應(yīng)收款發(fā)生原因及時(shí)間、交易對(duì)手方基本情況和經(jīng)營情況、自發(fā)生起至今催收所做的工作、收款難度大的具體情況、壞賬計(jì)提的合理性。(3)說明本期對(duì)以上應(yīng)收款單獨(dú)計(jì)提壞賬和上年度未單獨(dú)計(jì)提壞賬的原因、以往年度及本年度壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否符合一致性原則、以往年度壞賬計(jì)提的充分性、是否涉嫌通過推遲計(jì)提壞賬操縱利潤。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

8.報(bào)告期內(nèi)你公司對(duì)前五名客戶銷售額6.81億元，同比增長30.85%，占年度銷售總額比例為35.31%，較去年同期提高9.15個(gè)百分點(diǎn)，客戶集中度進(jìn)一步提高。同時(shí)，按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款期末余額合計(jì)1.69億，同比增長79.64%，占應(yīng)收賬款期末余額總數(shù)的比例為35.7%，較去年同期提高14.53個(gè)百分點(diǎn)。 請(qǐng)你公司：(1)結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和銷售策略等的變化，說明公司前五大客戶集中度提高的原因，是否存在對(duì)大客戶重大依賴，是否通過放寬信用政策擴(kuò)大銷售，前五大客戶是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系及其他業(yè)務(wù)聯(lián)系。(2)說明本期前五大客戶與去年同期前五 大客戶的變動(dòng)的原因。(3)具體分析寧波路潤冷卻器制造有限公司、法雷奧汽車空調(diào)湖北有限公司動(dòng)力總成熱系統(tǒng)分公司等客戶本期新增為前五名客戶的原因、該客戶的基本經(jīng)營情況、近三年的銷售額、銷售產(chǎn)品、應(yīng)收賬款形成的時(shí)間、減值準(zhǔn)備計(jì)提情況、期后回款情況，說明報(bào)告期內(nèi)對(duì)其銷售增速較高的原因。(4)補(bǔ)充第一大客戶常州凱尊金屬制品有限公司近三年的銷售額、銷售產(chǎn)品、應(yīng)收賬款形成的時(shí)間、減值準(zhǔn)備計(jì)提情況、期后回款情況，說明報(bào)告期內(nèi)對(duì)其銷售增速較高的原因。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

9.年報(bào)披露，存貨期末賬面余額5.33億，較期初下降3.45%;其中發(fā)出商品期末賬面余額8,426.34萬元，較期初增長11.77%，在存貨中占比15.81%，較期初提高2.15個(gè)百分點(diǎn);庫存商品期末賬面余額1.13億，較期初增長19.51%，在存貨中占比21.26%，較期初提高4.08個(gè)百分點(diǎn)。報(bào)告期內(nèi)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額1,158.47萬元，計(jì)提比例2.17%，同比提高1.39個(gè)百分點(diǎn)，其中在產(chǎn)品、庫存商品跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例均有所提高。 請(qǐng)你公司：(1)列示具體內(nèi)容并說明發(fā)出商品和庫存商品大幅增長的原因，公司收入確認(rèn)條件是否發(fā)生變化，是否涉嫌年底推遲確認(rèn)收入。(2)按產(chǎn)品類別列示近兩年在產(chǎn)品、庫存商品的賬面余額、跌價(jià)準(zhǔn)備，以及跌價(jià)準(zhǔn)備增加額和減少額。(3)結(jié)合行業(yè)政策、供需結(jié)構(gòu)、技術(shù)發(fā)展等，以及各類產(chǎn)品銷量、價(jià)格、原材料采購價(jià)格、生產(chǎn)成本等說明報(bào)告期內(nèi)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額及計(jì)提比例大幅上升的原因及你公司2017年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，與同行業(yè)可比公司進(jìn) 行對(duì)比并說明產(chǎn)生差異的原因及合理性。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

10.財(cái)務(wù)報(bào)表附注中固定資產(chǎn)情況表顯示，報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)購置金額5,040萬元，無在建工程轉(zhuǎn)固，但附注中重要在建工程項(xiàng)目本期變動(dòng)情況表顯示本期在建工程轉(zhuǎn)固4,574.86萬元。固定資產(chǎn)項(xiàng)下運(yùn)輸工具期初賬面余額387.37萬元，本期增加3,853.45萬元，本期減少138.09萬元，期末余額4,102.73萬元，累計(jì)折舊917.88萬元，本期計(jì)提減值準(zhǔn)備2,115.08萬元。

請(qǐng)你公司：(1)分項(xiàng)說明本期固定資產(chǎn)購置的明細(xì)，固定資產(chǎn)情況表和重要在建工程項(xiàng)目本期變動(dòng)情況表關(guān)于在建工程轉(zhuǎn)固金額前后矛盾的原因。(2)分項(xiàng)補(bǔ)充披露運(yùn)輸工具增加、減少、減值準(zhǔn)備的明細(xì)、減值準(zhǔn)備計(jì)提的過程和依據(jù)。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。 11.報(bào)告期末在建工程賬面余額9,490.24萬元，同比增長208.66%。老熔鑄改造、1680MM薄規(guī)格冷精軋機(jī)、150噸均熱爐組ERP系統(tǒng)、輕型高機(jī)動(dòng)車輛、重型運(yùn)載底盤及裝備項(xiàng)目、1700眾剪機(jī)、網(wǎng)絡(luò)改造等項(xiàng)目較期初增加較多或?yàn)樾略鲰?xiàng)目。 請(qǐng)補(bǔ)充說明：(1)上述在建工程的具體內(nèi)容，項(xiàng)目交易對(duì)方的具體情況，與上市公司及關(guān)聯(lián)方或公司客戶是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或業(yè)務(wù)往來。(2)針對(duì)以上各項(xiàng)目，分別列示包括預(yù)算數(shù)、期初余額、本期增加金額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)金額、本期其他減少金額、期末余額、工程累計(jì)投入占預(yù)算比例、工程進(jìn)度、利息資本化累計(jì)金額、本期利息資本化金額、本期利息資本化率、資金來源等在內(nèi)的明細(xì)情況;各項(xiàng) 目轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)和轉(zhuǎn)固依據(jù)，是否存在延遲轉(zhuǎn)固的情形。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。 12.年報(bào)披露，你公司其他非流動(dòng)資產(chǎn)中預(yù)付工程設(shè)備3,304.74萬元，請(qǐng)補(bǔ)充說明該工程設(shè)備的具體項(xiàng)目、預(yù)付的原因與必要性。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。 13.年報(bào)披露，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期初余額1626.14，期末余額為0，年報(bào)顯示其為商品期貨合約保證金及持倉浮動(dòng)盈虧。補(bǔ)充說明具體內(nèi)容與變動(dòng)原因。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。 14.年報(bào)披露，你公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為1,956.94萬元。請(qǐng)補(bǔ)充說明上述遞延所得稅資產(chǎn)的形成原因、確認(rèn)依據(jù)、計(jì)算過程和合理性，并請(qǐng)結(jié)合目前及未來的經(jīng)營情況，說明其未來能否得到抵扣。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。 15.年報(bào)披露，本期與無錫新區(qū)瞻橋農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社和無錫維萊防務(wù)設(shè)計(jì)有限公司的關(guān)聯(lián)交易額分別為109.58萬元、586.48萬元，其獲批額度均為100萬元。 請(qǐng)補(bǔ)充說明：(1)以上關(guān)聯(lián)交易的具體內(nèi)容，遠(yuǎn)超過獲批額度的原因。(2)未及時(shí)執(zhí)行額度調(diào)整審議程序和臨時(shí)信息披露的原因，是否符合上市規(guī)則與規(guī)范運(yùn)作指引的相關(guān)規(guī)定，擬采取的內(nèi)控改進(jìn)措施。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。 請(qǐng)你公司就上述問題做出書面說明，并在5月15日前將有關(guān)說明材料報(bào)送我部，同時(shí)抄送江蘇證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。 特此函告。 創(chuàng)業(yè)板公司管理部 2019年5月6日

《電鰻快報(bào)》