2022-05-27 14:05 | 來源:新浪財經 | 作者:俠名 | [IPO] 字號變大| 字號變小
?招股書顯示，君逸數碼的主營業務是為智慧城市領域客戶提供系統集成服務、運維服務和自研產品銷售等產品和服務，主要客戶有政府機關、事業單位、金融機構等。...
5月26日，由新三板轉戰創業板的君逸數碼將要上會接受審核。
公開資料顯示，君逸數碼曾于2019年5月遞交招股書，但7月份就撤回申請，一個重要原因是公司當時被抽中了現場檢查。現場檢查發現，君逸數碼存在違規確認收入、違規結轉成本、內控不規范、信披虛假記載等多項“基礎病”。
在此次申報IPO的過程中，君逸數碼改變了最主要業務的收入確認方法，其中采用初驗法“提前”確認的收入金額較大，多個項目2019年經初驗即“提前”確認了收入但至今未完成終驗。此外，公司2019年12月份和2020年12月份的收入占比突然增至全年收入的40%左右，因此現在的君逸數碼仍可能存在著違規確認收入的“頑疾”。
現場檢查發現多項“基礎病”
招股書顯示，君逸數碼的主營業務是為智慧城市領域客戶提供系統集成服務、運維服務和自研產品銷售等產品和服務，主要客戶有政府機關、事業單位、金融機構等。
類似于君逸數碼這種提供工程服務類的公司，收入確認政策及是否通過違規確認收入粉飾業績是投資者關注的重點。而如何能夠確定是否提前確認收入進而粉飾業績?現場檢查是最有效的方法之一。
公告顯示，2019年7月15日至2019年8月23日，大連證監局在對君逸數碼的現場檢查中發現了六個方面的問題，涉及收入確認會計政策的執行情況、收入確認及成本結轉時點的規范性情況、內控規范性、實控人無償提供辦公場所、關聯方信息披露及重要合同信息等。
上述問題的核心是君逸數碼財務數據不真實、內控不規范、信披違規。關于財務真實性，大連證監局選取部分工程項目，取得相關收入確認、成本發生資料，按累計發生的合同成本占合同預計總成本的比例計算的完工進度(注：彼時采用完工百分比法的收入確認政策)與公司實際確認的完工進度進行了測算比較，部分項目存在較大差異。大連證監局認為公司收入確認、成本結轉的依據存在效力不夠充分的情形;還存在部分項目收入確認及成本結轉與實際完工進度不相符、收入確認時點不夠準確的情形。
關于內控有效性，君逸數碼員工較為頻繁的為發行人墊付或從發行人借支大額款項的情況，個別款項單筆金額達到83萬元。
關于信披違規，君逸數碼前次申報招股書顯示聯合眾安2017年12月已經不是公司關聯方。但大連證監局檢查發現，直至2019年7月，聯合眾安仍為君逸數碼關聯方。此外，君逸數碼在“正在履行的合同金額在3000萬元以上的合同”中遺漏了一項5691.94萬元的合同。
值得關注的是，大連證監局現場檢查的是君逸數碼2016-2018年的實際情況，而君逸數碼此次IPO的報告期是從2018年開始的，重合年份是2018年。由于現場檢查發現公司存在多項基礎性問題，故君逸數碼此次IPO屬于“帶病闖關”。
“提前”確認收入仍處在進行時
公告顯示，君逸數碼對2019年現場檢查發現的問題進行了整改。值得一提的是，君逸數碼將智慧城市信息系統集成業務的收入確認方法由原先的“完工百分比法”變更為“項目完工驗收后確認收入”。
智慧城市信息系統集成業務是君逸數碼最主要的收入來源。2018-2020年、2021年上半年，公司分別實現營收2.91億元、2.93億元、3.26億元和1.62億元。其中智慧城市信息系統集成業務收入分別為2.46億元、2.48億元、2.74億元和1.52億元，占總營收的比例分別為84.4%、84.53%、83.99%和94.15%。
變更收入確認政策有何玄機?君逸數碼稱：新收入準則以控制權轉移替代風險報酬轉移作為收入確認時點的判斷標準，企業應當在履行了合同中的履約義務，即客戶取得相關商品控制權時確認收入。故公司對智慧城市信息系統集成業務的收入確認方法由“完工百分比法”變更為“在客戶取得相關產品或服務的控制權，項目完工驗收后確認收入”。
有意思的是，即便是變更了會計政策，君逸數碼仍然能夠“巧妙地”利用會計準則“提前”確認收入。
據君逸數碼回復深交所問詢的內容，公司智慧城市信息系統集成業務的收入確認方法又可以細分為一次性驗收法(無需終驗)和初驗法(需要初驗和終驗兩個環節，但在初驗環節就確認收入)。
在需要初驗和終驗的項目中，君逸數碼有3個項目2019年就完成初驗，即確認了收入，但至今沒有完成終驗;還有2個項目2020年完成初驗但至今未完成終驗。這5個項目的合同(含稅)金額合計超過了1.05億元，約占公司2019年和2020年收入之和的17%。
來源：問詢函回復
來源：問詢函回復
值得關注的是，上述5個項目都是在12月份，即2019年12月和2020年12月完成初驗并確認收入的。
2018-2020年，君逸數碼12月份收入占比分別為16.08%、49.25%和38.46%。為何公司2019年12月的收入占比突然提升，且2020年12月份依然維持高占比?加之上述5個項目在初驗完成后近兩年半或一年半的時間里都沒有完成終驗，我們有理由懷疑君逸數碼提前確認了收入。
2019年，君逸數碼在現場檢查中被查出了收入確認違規(提前確認收入或虛增收入)。如今，公司又以另外一種形式繼續“提前”確認收入。
《電鰻快報》
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