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        7月15日晚，大連圣亞針對(duì)上交所問(wèn)詢(xún)函的回復(fù)姍姍來(lái)遲。不過(guò)，2萬(wàn)余字的回復(fù)，不僅理由牽強(qiáng)，而且無(wú)法提供監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的相關(guān)證據(jù)，最終，年審會(huì)計(jì)師確定將相關(guān)新增企鵝銷(xiāo)售收入從主營(yíng)收入中扣除。至此，大連圣亞企圖以兜售企鵝扮靚主營(yíng)收入、以規(guī)避被“ST”的一系列神奇操作，最終淪為一場(chǎng)鬧劇。

        據(jù)悉，這是退市新規(guī)施行以來(lái)首單被交易所強(qiáng)制認(rèn)定“ST”的案例，縱觀監(jiān)管機(jī)構(gòu)整個(gè)處置過(guò)程，曲折中見(jiàn)堅(jiān)韌，細(xì)微處見(jiàn)專(zhuān)業(yè)，“零容忍”下處處依法依規(guī)。

        回復(fù)核心問(wèn)題避實(shí)就虛

        7月15日晚間，大連圣亞發(fā)布公告，對(duì)上交所問(wèn)詢(xún)函關(guān)于企鵝交易真實(shí)性等問(wèn)題進(jìn)行了逐一回復(fù)，但在核心問(wèn)題回復(fù)上，卻避實(shí)就虛，論述無(wú)法讓人信服。

        比如，針對(duì)有關(guān)所銷(xiāo)售企鵝的生物檔案，大連圣亞以企鵝族譜(血統(tǒng))、繁育等信息“屬于商業(yè)敏感信息，出于生物信息保密的考慮”為由，拒絕向檢查組提供企鵝生物檔案。

        至于企鵝是否在展示區(qū)和暫養(yǎng)區(qū)分區(qū)飼養(yǎng)的問(wèn)題，大連圣亞聲稱(chēng)，并未區(qū)分展示區(qū)和暫養(yǎng)區(qū)的投喂飼養(yǎng)數(shù)據(jù)，并以此申請(qǐng)豁免提供相關(guān)的財(cái)務(wù)核算資料。展示區(qū)和暫養(yǎng)區(qū)難以區(qū)分，這也讓公司此前將企鵝作為生產(chǎn)性、消耗性生物資產(chǎn)分別予以確認(rèn)的依據(jù)，顯得難以支撐。

        針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)的臺(tái)賬未對(duì)應(yīng)企鵝個(gè)體信息，也未與企鵝銷(xiāo)售合同形成對(duì)應(yīng)關(guān)系等問(wèn)題，大連圣亞同樣以“秘密”為由進(jìn)行搪塞。公司稱(chēng)，財(cái)務(wù)部門(mén)未存留或記錄企鵝個(gè)體信息，主要因?yàn)槠簌Z個(gè)體檔案是公司核心技術(shù)人員自行采取的技術(shù)秘密保護(hù)手段之一。

        大連圣亞還表示，公司雖然在企鵝管理中未采取精細(xì)化管理，但是考慮到行業(yè)特殊性，公司的企鵝管理方式已滿(mǎn)足公司目前日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，未來(lái)公司會(huì)按照監(jiān)管要求進(jìn)一步加強(qiáng)和完善對(duì)生物資產(chǎn)的內(nèi)部管理。

        當(dāng)然，還有更“巧合”的理由。在回應(yīng)有關(guān)檢查組未能走訪企業(yè)銷(xiāo)售客戶(hù)重慶融創(chuàng)時(shí)，大連圣亞此前稱(chēng)“重慶融創(chuàng)不配合走訪而未予協(xié)調(diào)”，此次則回應(yīng)稱(chēng)，公司向重慶融創(chuàng)出售16只企鵝，已于2020年7月完成交割，交割后企鵝的所有權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)均由重慶融創(chuàng)承擔(dān)。如今，重慶融創(chuàng)與公司對(duì)接的業(yè)務(wù)人員已離職，導(dǎo)致檢查期間公司無(wú)法安排重慶融創(chuàng)的現(xiàn)場(chǎng)走訪。

        年審會(huì)計(jì)師中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 (特殊普通合伙)給出自己未能對(duì)相關(guān)客戶(hù)進(jìn)行訪談的原因是，重慶融創(chuàng)的管理層已變更，當(dāng)時(shí)的聯(lián)系人都已離職，無(wú)法聯(lián)系到相關(guān)人員。未訪談海底世界(湖南)的原因則是，年審會(huì)計(jì)師要求公司提供客戶(hù)聯(lián)系方式，但當(dāng)時(shí)經(jīng)辦人員無(wú)法取得聯(lián)系。

        面對(duì)大連圣亞這般說(shuō)辭，年審會(huì)計(jì)師最終確定，將相關(guān)新增企鵝銷(xiāo)售的收入，予以扣除。

        年審會(huì)計(jì)師發(fā)布意見(jiàn)稱(chēng)，對(duì)照相關(guān)規(guī)定，判斷作為消耗性生物資產(chǎn)的企鵝的銷(xiāo)售有其特殊性，根據(jù)歷史生產(chǎn)數(shù)據(jù)和未來(lái)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)可以形成長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)模式，但能否形成規(guī)模化，尚待今后的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)和公司的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐加以驗(yàn)證。該業(yè)務(wù)雖與正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)特殊，可能影響報(bào)表使用者對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和盈利能力作出正常判斷，基于謹(jǐn)慎性考慮，對(duì)營(yíng)業(yè)收入扣除事項(xiàng)的專(zhuān)項(xiàng)核查意見(jiàn)進(jìn)行修訂，將該部分收入予以扣除。

        在扣除相關(guān)銷(xiāo)售收入1876萬(wàn)元后，2020年大連圣亞的營(yíng)業(yè)收入金額應(yīng)為8401萬(wàn)元，這也將觸發(fā)退市風(fēng)險(xiǎn)警示情形中規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不低于1億元的“紅線”。

        監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法依規(guī)從嚴(yán)處置

        作為退市新規(guī)執(zhí)行以來(lái)首單被交易所強(qiáng)制認(rèn)定“ST”的案例，監(jiān)管機(jī)構(gòu)在“零容忍”的同時(shí)，在處置的每一個(gè)細(xì)節(jié)上，都依法依規(guī)。

        上交所在年報(bào)事后審核中發(fā)現(xiàn)，大連圣亞確認(rèn)的企鵝銷(xiāo)售收入缺乏充分的會(huì)計(jì)處理依據(jù)，疑似將出售的展示用企鵝(生產(chǎn)性生物資產(chǎn))，作為暫養(yǎng)區(qū)企鵝(消耗性生物資產(chǎn))出售并確認(rèn)銷(xiāo)售收入。如果大連圣亞出售的企鵝是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不能確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。

        為審慎核實(shí)該事項(xiàng)，上交所在大連圣亞提交年報(bào)后，3次發(fā)函要求公司提供相關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)性和會(huì)計(jì)處理合規(guī)性的證據(jù)材料，并于6月聯(lián)合大連證監(jiān)局啟動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)檢查。檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司相關(guān)內(nèi)部控制混亂，無(wú)法提供相關(guān)證據(jù)。

        其后，上交所又于7月6日結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)的線索，第4次就企鵝銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和相關(guān)收入確認(rèn)向大連圣亞發(fā)出問(wèn)詢(xún)函，并明確告知如不能在7月13日前提交相關(guān)證明材料，上交所將啟動(dòng)相應(yīng)的認(rèn)定程序。

        問(wèn)詢(xún)中，大連圣亞年審會(huì)計(jì)師基于現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)的監(jiān)管證據(jù)，對(duì)前期出具的收入扣除專(zhuān)項(xiàng)核查意見(jiàn)進(jìn)行了更改，大連圣亞卻未按期回復(fù)此次問(wèn)詢(xún)函。據(jù)此，上交所依法依規(guī)啟動(dòng)了認(rèn)定大連圣亞觸及退市風(fēng)險(xiǎn)警示的監(jiān)管程序。

        7月14日，大連圣亞停牌，停牌5個(gè)交易日后復(fù)牌之日起，大連圣亞將被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。

        有接近監(jiān)管人士表示：“這單處理基于交易所上市規(guī)則和相應(yīng)的程序安排，于法有據(jù)，過(guò)程公開(kāi)，執(zhí)行退市制度的整個(gè)過(guò)程，都嚴(yán)格限定在法律和規(guī)則的框架內(nèi)。”

《電鰻快報(bào)》