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        《電鰻快報(bào)》文 / 楊力

        年報(bào)業(yè)績大增卻被交易所問詢，沃森生物攤上事兒了。2020年，該公司應(yīng)收賬款飆升，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額卻在下降，與此同時(shí)，該公司連續(xù)三年研發(fā)投入資本化比例較高。沃森生物是否在虛增業(yè)績?

        應(yīng)收賬款飆升 壞賬準(zhǔn)備余額卻在下降

        4月14日,沃森生物(300142.SZ)收到了深交所問詢函，在對該公司2020年度報(bào)告事后審查中，深交所對該公司應(yīng)收賬款、市場推廣及維護(hù)費(fèi)等情況表示關(guān)注。

        沃森生物2020年年報(bào)顯示，報(bào)告期內(nèi)，營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)29.39億元，同比增長162.13%;歸屬于上市公司股東的凈利潤10.03億元，同比增長606.60%;歸屬于上市公司股東的扣除非常性損益的凈利潤7.15億元，同比增長485.44%;經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1.14億元，同比增長84.13%。

        然而，在凈利潤大增的同時(shí)，沃森生物的應(yīng)收賬款也在飆升，而且，蹊蹺的是，同期該公司的應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備余額卻在下降。

        2020年末，沃森生物的應(yīng)收賬款賬面余額為20.68億元，較期初增長253.79%，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額為6437.63萬元，較期初下降10.18%。其他應(yīng)收款賬面余額為3.66億元，較期初增長23.77%，其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備余額為6452.82萬元，較期初下降36.84%。該公司解釋稱，公司非免疫規(guī)劃疫苗國內(nèi)銷售款項(xiàng)信用期及付款周期較長，公司新產(chǎn)品13價(jià)肺炎結(jié)合疫苗于2020年4月份上市銷售，2020年第三季度、第四季度該產(chǎn)品銷量增加，致銷售收入和應(yīng)收賬款同向增加所致。

        深交所要求沃森生物說明：(1)2019年末、2020年末，公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為12.26%、3.11%，其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為34.54%、17.63%。請?zhí)峁?yīng)收賬款、其他應(yīng)收款賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表，結(jié)合公司歷史信用損失經(jīng)驗(yàn)說明各組合應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的劃分依據(jù)、各組合壞賬信用損失率和壞賬準(zhǔn)備的確定過程。請年審會計(jì)師說明針對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款減值執(zhí)行的審計(jì)程序，以及是否獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

        (2)2019年、2020年，公司應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備收回或轉(zhuǎn)回金額分別為3908.64萬元、2768.72萬元和4953.76萬元、4099.12萬元，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款收回或轉(zhuǎn)回金額連續(xù)兩年大于當(dāng)年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，請按具體客戶列示本年收回或轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的余額、賬齡、以前年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額，并結(jié)合前述應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的形成原因、付款安排、合同約定的違約條款、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等，說明以前年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)及合理性。

        (3)報(bào)告期末，3年以上其他應(yīng)收款賬面余額為14800.32萬元，占其他應(yīng)收款賬面余額的比例為40.43%，其中4至5年、5年以上賬面余額分別為5574.39萬元、9048.66萬元。請按應(yīng)收對象列示3年以上其他應(yīng)收款的余額、賬齡、壞賬準(zhǔn)備余額及計(jì)提依據(jù)，并結(jié)合其他應(yīng)收款的形成原因、付款安排、合同約定的違約條款、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等，說明壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

        此外，深交所還注意到，2020年，沃森生物銷售費(fèi)用中的市場推廣及維護(hù)費(fèi)10.59億元，同比增長163.99%，占營業(yè)收入比例為36.03%。深交所要求沃森生物：(1)請公司列示市場推廣及維護(hù)費(fèi)的構(gòu)成明細(xì)，相關(guān)費(fèi)用支出的對手方情況，詳細(xì)列示前十大支付對象名稱、金額及主要服務(wù)內(nèi)容，并結(jié)合營業(yè)收入增長率等說明市場推廣及維護(hù)費(fèi)大幅增加的原因及合理性，是否存在帶金銷售的行為，是否存在商業(yè)賄賂或變相商業(yè)賄賂的行為。(2)請列示報(bào)告期內(nèi)舉辦學(xué)術(shù)會議、學(xué)術(shù)推廣沙龍、大型會議等的具體情況，包括舉辦時(shí)間、地點(diǎn)、次數(shù)、參會人數(shù)、協(xié)辦單位等，相關(guān)簽約推廣服務(wù)商是否具有合法的經(jīng)營資質(zhì)及能力。

        除上述內(nèi)容外，深交所還要求該公司對各產(chǎn)品銷售收入與批簽發(fā)量變動趨勢差異較大的原因及合理性、開發(fā)支出情況、采購情況、預(yù)付股權(quán)投資款情況等問題做出書面說明，需年審會計(jì)師核查并發(fā)表明確意見，在2021年4月21日前將有關(guān)說明材料報(bào)送并對外披露，同時(shí)抄送云南證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。

        虛增業(yè)績再添“證據(jù)”?

        年報(bào)顯示，沃森生物是專業(yè)從事人用疫苗等生物技術(shù)藥集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的高科技生物制藥企業(yè)，在以新型疫苗為代表的生物技術(shù)藥細(xì)分領(lǐng)域處于行業(yè)領(lǐng)先地位。

        《電鰻快報(bào)》注意到，近年來，沃森生物的業(yè)績增長在恢復(fù)中。從2016年至2020年，沃森藥業(yè)實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司股東的扣非前和扣非后凈利潤分別為-1.46億元、-2.09億元、1.21億元、1.28億元和7.15億元。

        事實(shí)上，除了深交所關(guān)注到沃森生物年報(bào)業(yè)績大增與其應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備異常有關(guān)外，事實(shí)上，最近三年該公司的業(yè)績增長有點(diǎn)兒“虛”。

        盡管2020年沃森生物延續(xù)了前兩年的業(yè)績增長，然而，從2018年至2020年，該公司的研發(fā)投入資本化比例較高，該公司研發(fā)投入資本化比例分別為67%、74.93%和44.12%。如果最近三年的研發(fā)投入全部費(fèi)用化，沃森生物的扣非后凈利潤只在2020年是正數(shù)，2018年和2019年仍為虧損。

        由此可見，沃森生物的業(yè)績不僅因?yàn)檠邪l(fā)投入資本化比例高而大打折扣，而且，同期該公司應(yīng)收賬款飆升而應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備余額卻在下降“虛增”的業(yè)績也引起了交易所的關(guān)注。

《電鰻快報(bào)》