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        在上市公司業績預告或年報密集披露期間，投資者最怕踩上“業績地雷”，監管部門也對此類業績“飄忽不定”的公司予以了重點關注。

        統計數據顯示，在2386家上市公司發布2020年業績預告后，截至2月3日滬深交易所已對其中的72家公司下發了關注函或問詢函。

        記者逐一分析發現，包括高偉達、艾格拉斯等43家上市公司因預告大額商譽減值而被懷疑是否存在財務“大洗澡”等情形。此外，年底業績“突變”、業績預告發布前夕改聘審計機構等現象也成為監管關注重點。

        年底業績“突變”為哪般?

        總結盤點相關業績預告案例可發現，一些公司在前三季度經營業績看似正常，但最終年度整體業績卻突然“變臉”，頗令投資者措手不及。

        例如，啟迪環境1月23日公告，預計2020年凈利潤虧損12.5億元至15.7億元，扣非后凈利潤虧損13.7億元至16.9億元，主因是公司營業收入及毛利率較2019年下降，同時擬對部分在建項目計提減值及損失及對應收賬款計提預期信用減值損失。

        相比之下，啟迪環境2020年前三季度凈利潤約2.28億元，扣非后凈利潤約1.62億元，由此可見公司業績變動幅度之大。

        在上述背景下，深交所要求啟迪環境結合2020年年報相關工作進展，說明對在建工程、應收賬款計提減值的具體金額及計提依據，以及2020年前三季度及以前年度對相關在建工程、應收賬款的減值計提是否充分，且是否存在應計提未計提的情形。

        在眾多業績預告中，類似啟迪環境這樣的案例并不少。除此之外，有的公司除對2020年業績大幅預虧外，還能對未來的業績表現“未卜先知”。

        根據龍洲股份1月30日所發公告，公司預計2020年凈利潤虧損6.7億元至9.4億元，主要是公司的瀝青供應鏈、新能源客車等業務受疫情影響，導致業務規模大幅下滑，公司擬對從事相關業務的子公司計提商譽減值準備4.2億元至5.8億元。與此同時，龍洲股份還預計2021年第一季度將實現凈利潤800萬元至1200萬元。

        公司于2021年1月30日預計2020年度大幅虧損，而2021年第一季度經營活動開展時間尚不足一個月，卻預計2021年第一季度盈利。為此，深交所要求龍洲股份說明該項業績預計的具體依據及合理性。

        值得注意的是，在上市公司業績“突變”的背景下，監管部門還關注其中是否存在相關“貓膩”。例如，預計大幅下修2020年度業績的伊戈爾，即被深交所要求按照《上市公司規范運作指引(2020年修訂)》相關規定，及時報備交易未按期完成以及業績修正事項的內幕知情人名單，并自查公司董監高及相關內幕知情人，是否在公司披露業績修正公告前賣出公司股票。

        業績調節還是財務“大洗澡”?

        整體來看，對于數十家預計計提大額商譽減值準備的上市公司，監管關注焦點是其是否存在借商譽減值進行財務“大洗澡”等行為。

        例如，高偉達1月18日晚公告稱，預計2020年凈利潤虧損約5.32億元至6.88億元，主要是擬對收購上海睿民互聯網科技有限公司(下稱“上海睿民”)、海南堅果創娛信息技術有限公司(下稱“堅果技術”)、深圳市快讀科技有限公司(下稱“快讀科技”)和喀什尚河信息科技有限公司(下稱“尚河科技”)形成的商譽計提減值準備約6.45億元至7.94億元。

        蹊蹺的是，在2020年上半年，上海睿民、堅果技術、快讀科技和尚河科技的業績均出現不同程度下滑，但高偉達在回復2020年半年報問詢函中稱，相關資產組的商譽減值跡象不明確，因此未計提商譽減值準備。

        “是否存在通過集中計提大額商譽減值準備調節利潤的情形?”深交所為此要求高偉達補充說明，公司認為2020年上半年相關資產組商譽減值跡象不明確的具體依據，相關商譽減值跡象出現的時點及具體表現，商譽減值準備計提及相關風險提示是否及時、充分，是否符合《企業會計準則》的規定。

        對相關43份關注函(或問詢函)總結后發現，上市公司是否利用商譽減值調節業績是監管部門的首要關注點，具體追問細節包括相關公司是否存在盈余管理、跨期確認、不當會計調節等情形。

        艾格拉斯2月1日預計2020年業績虧損，源于計提商譽減值準備等因素。深交所為此直接追問公司：“是否存在通過計提應收賬款減值準備、商譽減值準備等進行業績‘大洗澡’的情況。”

        為何“臨陣”改聘審計機構?

        上市公司發布業績預告前夕突然改聘審計機構，也是監管部門的關注點之一。

        如恒泰艾普1月29日發布公告預計2020年凈利潤虧損9億元至12.8億元，主因包括公司計提商譽、長期股權投資、油氣資產等減值準備，以及計提壞賬準備和其他資產減值準備等。

        而在1月25日，恒泰艾普臨時股東大會審議通過議案，改聘立信中聯會計師事務所(特殊普通合伙)為2020年審計機構，主要是公司與原審計機構中喜會計師事務所(特殊普通合伙)(下稱“中喜事務所”)的委托合同到期。

        值得一提的是，恒泰艾普的長期股權投資、商譽、長期應收款減值計提事項，中喜事務所此前因未能獲取充分、適當的審計證據，對恒泰艾普2019年度財務會計報告出具了保留意見。

        基于此，深交所要求恒泰艾普說明上述導致保留意見的情形是否消除，并說明具體原因以及已采取的措施;同時要求公司說明不續聘中喜事務所擔任2020年度審計機構的原因，以及公司與中喜事務所是否就2019年度保留意見的影響消除存在重大爭議。

        記者注意到，自2020年12月至今，已有多家上市公司在發布2020年年報、業績預告前夕改聘審計機構。其中，*ST金洲、泛海控股、新華聯等公司決定改聘審計機構后，預計2020年業績大幅虧損。

        新華聯1月29日公告預計公司2020年虧損11億元至13億元，主要是受疫情影響，公司房地產銷售、景區、酒店、商場等收入均出現較大幅度下降以及計提減值準備等因素所致。

        而在2020年12月2日，新華聯臨時股東大會審議決定，根據業務發展和審計工作的實際需求，改聘中興財光華會計師事務所(特殊普通合伙)為2020年財報和內控審計機構。

        在此之前，新華聯的2019年度財務會計報告被原審計機構出具了帶強調事項段的保留意見，主要是公司未對收購新絲路文旅形成的商譽計提減值準備。深交所就此要求新華聯說明公司2020年計提資產減值準備對應的資產類型，計提資產減值準備的依據及合理性，以及以前年度減值準備計提是否充分。

《電鰻快報》