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      《電鰻快報(bào)》文/尹秋彤

        10月30日，藏格控股發(fā)布了三季報(bào)，公司前三季度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入11.60億元，同比下滑36.76%;歸屬于上市公司股東的凈利潤為3.52億元，同比下降53.26%。公司稱，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正是造成公司三季報(bào)業(yè)績(jī)下滑的主要原因。

        到底是怎的會(huì)計(jì)差錯(cuò)讓其業(yè)績(jī)“折腰”?

        《電鰻快報(bào)》注意到，藏格控股10月24日曾公告，公司在2018年年報(bào)編制期間發(fā)現(xiàn)控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金等事項(xiàng)，直接導(dǎo)致藏格控股年報(bào)被出具保留意見。公司對(duì)此進(jìn)行自查以及必要的核查，實(shí)施了包括檢查會(huì)計(jì)記錄、重新計(jì)算相關(guān)項(xiàng)目金額等認(rèn)為必要的程序。公司根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)附注進(jìn)行了追溯調(diào)整。

        其一，截至2018年12月31日，應(yīng)收賬款中40436.37萬元，其他流動(dòng)資產(chǎn)中79097.23萬元，預(yù)收賬款中10623.80萬元為藏格控股公司控股股東的資金占用款，應(yīng)對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告中相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行追溯調(diào)整，將其調(diào)整至其他應(yīng)收款，并相應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注關(guān)聯(lián)方資金拆借及關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)中披露該關(guān)聯(lián)交易及往來。

        其二，孫公司上海藏祥貿(mào)易有限公司(以下簡(jiǎn)稱“上海藏祥”)及孫公司上海瑤博貿(mào)易有限公司(以下簡(jiǎn)稱“上海瑤博”)部分貿(mào)易業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)原則，不作為收入進(jìn)行核算，該部分貿(mào)易業(yè)務(wù)調(diào)整對(duì)2017年、2018年?duì)I業(yè)收入的影響金額分別為13166.38萬元、46849.18萬元;上述貿(mào)易業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的稅費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等抵減取得的貿(mào)易業(yè)務(wù)相關(guān)補(bǔ)助后的損失由公司的控股股東承擔(dān)，2017及2018年該貿(mào)易造成的損失金額為28921.02萬元。調(diào)整2018年財(cái)務(wù)報(bào)表中營業(yè)收入、資本公積、未分配利潤的金額分別為-60015.56萬元、4399.47萬元、-52112.25萬元。

        其三，孫公司上海藏祥將購買的資產(chǎn)管理計(jì)劃作為一項(xiàng)金融資產(chǎn)，扣除被大股東資金占用的金額40662.77萬元后，剩余的139436.23萬元作為其他流動(dòng)資產(chǎn)列示。根據(jù)自查的情況，公司支出180099.00萬元(扣除資金占用后目前的金額為 139436.23萬元)購買的資管計(jì)劃為公司為大幅減少2018年年末應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款，通過簽訂不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)管理計(jì)劃，配套外圍資金的多次循環(huán)流轉(zhuǎn)收回該款項(xiàng)，上述交易減少的應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款存在部分被關(guān)聯(lián)方占用的情況，其金額為 119760.00萬元(含2018年年報(bào)披露的40662.77萬元資金占用)。

        藏格控股稱，由于上述會(huì)計(jì)調(diào)整，格爾木藏格鉀肥有限公司(下稱藏格鉀肥)2018年業(yè)績(jī)承諾完成情況也有所變化。數(shù)據(jù)顯示，藏格鉀肥2018年的歸母凈利潤為8.68億元，扣非歸母凈利潤為8.4億元，未完成2018年度業(yè)績(jī)承諾，差異率為-48.37%。而變更前這一差異率為-20.89%。

        根據(jù)以上自查結(jié)果，控股股東在以資抵債日完成前應(yīng)償還上市公司占用資金及貿(mào)易業(yè)務(wù)造成的損失共258996.88萬元(其中包含占用資金216370.02萬元，資金占用費(fèi)9855.24萬元，貿(mào)易業(yè)務(wù)對(duì)上市公司造成的損失32771.62萬元)。為妥善解決上述問題，公司控股股東藏格集團(tuán)已將其持有的巨龍銅業(yè)37%股份折價(jià)以25.9億元價(jià)格轉(zhuǎn)讓給公司，足以抵償控股股東及其關(guān)聯(lián)方的對(duì)上市公司相應(yīng)數(shù)額的占用資金、資金占用費(fèi)及由于貿(mào)易原因產(chǎn)生的損失。控股股東非經(jīng)營性資金占用及貿(mào)易損失等相關(guān)問題已經(jīng)妥善解決。

        “占用問題的解決意味著上市公司未來可以健康發(fā)展。本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正符合有關(guān)規(guī)定和要求，是對(duì)以往存在問題的更正，能夠更加客觀、準(zhǔn)確反應(yīng)公司財(cái)務(wù)狀況，有利于提高公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。”藏格控股表示。

        《電鰻快報(bào)》認(rèn)為，能不惜一切代價(jià)更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)，彰顯該公司高管的決心和信心，也給了投資者一個(gè)明確交代，正如公司所言“有利于提高公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量”。實(shí)際上，該共有足夠的發(fā)展空間和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，其中公司始終專注于鉀肥行業(yè)的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售，現(xiàn)已發(fā)展成為國內(nèi)第二大氯化鉀生產(chǎn)企業(yè)。公司在鉀肥生產(chǎn)中留存的鈉和鎂資源尚未開發(fā)，隨著技術(shù)進(jìn)步，公司將開展循序資源利用，對(duì)鎂、鈉資源進(jìn)行利用。

《電鰻快報(bào)》