伴隨著金亞科技（300028.SZ）退市程序的啟動(dòng)，資本市場(chǎng)正在對(duì)該案的細(xì)節(jié)給予更多關(guān)注。
日前，21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者從接近證監(jiān)稽查系統(tǒng)人士處獲悉，在證監(jiān)會(huì)查辦該案的過(guò)程中，也曾經(jīng)面臨種種阻力，而周旭輝所掌舵的金亞科技也動(dòng)用多種手段，在其發(fā)行上市前后展開(kāi)一系列財(cái)務(wù)造假活動(dòng)。
在證監(jiān)稽查系統(tǒng)的深入調(diào)查下，金亞科技的上述造假手法不斷浮出水面，而這家創(chuàng)業(yè)板中的昔日“明星企業(yè)”也隨之隕落，如今面臨即將退市的境地。
記者同時(shí)了解到，在將金亞科技案件進(jìn)行查處、移交公安機(jī)關(guān)的同時(shí)，證監(jiān)會(huì)也就提供上市服務(wù)的三家中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行了全面調(diào)查，已初步查明三家中介機(jī)構(gòu)涉嫌出具含有虛假內(nèi)容的證明文件，將會(huì)依法嚴(yán)肅處理。
“窩案式”造假
在金亞科技欺詐發(fā)行被移交公安機(jī)關(guān)的背后，其造假程度可謂觸目驚心。
證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，為了達(dá)到發(fā)行上市條件，金亞科技通過(guò)虛構(gòu)客戶、虛構(gòu)業(yè)務(wù)、偽造合同、虛構(gòu)回款等方式，虛增收入和利潤(rùn)，騙取了IPO核準(zhǔn)。
經(jīng)查證其2008年、2009年1月至6月虛增利潤(rùn)金額分別達(dá)到3736萬(wàn)元、2287萬(wàn)元，分別占當(dāng)期公開(kāi)披露利潤(rùn)的85%、109%，涉嫌構(gòu)成欺詐發(fā)行股票罪。
而回顧金亞科技欺詐發(fā)行過(guò)程，可謂是一場(chǎng)“窩案式”造假。
“（金亞科技）案件時(shí)間跨度大、地域范圍廣，涉及的客戶和供應(yīng)商分布在全國(guó)20多個(gè)省區(qū)市。”上述證監(jiān)稽查人士在回憶該案時(shí)向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，“公司實(shí)控人周旭輝動(dòng)用了身邊各種關(guān)系，從親屬到公司工作人員，共同參與到造假中來(lái)。”
21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解到，對(duì)該案最早的發(fā)現(xiàn)，起于當(dāng)?shù)刈C監(jiān)部門(mén)對(duì)金亞科技銀行存款賬實(shí)不符這一線索的捕捉。
“最早是當(dāng)?shù)刈C監(jiān)部門(mén)發(fā)現(xiàn)了金亞科技銀行存款存在賬實(shí)不符的現(xiàn)象，并將這個(gè)線索進(jìn)行了上報(bào)，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其2014年存在信息披露違規(guī)問(wèn)題，這個(gè)信息披露案件已經(jīng)結(jié)案并做出了處罰。”之后，根據(jù)自己手上掌握的證據(jù)以及其他部門(mén)移交的線索，調(diào)查人員順藤摸瓜，發(fā)現(xiàn)其上市時(shí)存在的欺詐發(fā)行問(wèn)題。”
而在欺詐發(fā)行的造假手法上，金亞科技案則呈現(xiàn)出諸多特點(diǎn)。
“（金亞科技）為了造假可謂是窮盡各種手段。一些賬目完全是‘無(wú)中生有’。”上述證監(jiān)稽查人士表示，“從客戶到合同、發(fā)貨單、發(fā)票，再到銀行回款進(jìn)賬單、審計(jì)回函、銀行和客戶的公章，都是假的。”
有投行人士指出，全部憑證進(jìn)行造假的情況下，其偽造行為往往難以被發(fā)現(xiàn)。
“如果整個(gè)交易全部都是假的，而且甚至有‘演員’扮演相應(yīng)的身份，核實(shí)起來(lái)肯定有比較大的難度。”北京一家中型券商投行人士指出。
在全盤(pán)式造假的同時(shí)，金亞科技通過(guò)多種方式夸大業(yè)務(wù)規(guī)模。
“公司還采用化整為零的方式來(lái)夸大業(yè)務(wù)規(guī)模。”上述證監(jiān)稽查人士指出，“對(duì)方客戶是一家集團(tuán)公司，下面有很多子分公司，金亞科技與其本來(lái)是一筆整體業(yè)務(wù)，但公司將其分拆為若干筆業(yè)務(wù)，對(duì)應(yīng)到對(duì)方各個(gè)子分公司，然后在每個(gè)子分公司中虛增一部分收入，增加了審計(jì)的難度。”
金亞科技還曾通過(guò)分期收款等“金融手段”來(lái)虛增收入。
“比如先跟客戶簽訂一個(gè)沒(méi)有金額的框架協(xié)議，然后偽造一個(gè)補(bǔ)充協(xié)議，確認(rèn)一個(gè)比較大的銷售額，并改變銷售方式為分期收款方式，期末再偽造已達(dá)到收入確認(rèn)條件的假象，提前確認(rèn)收入。”上述證監(jiān)稽查人士透露。
全面嚴(yán)懲
值得一提的是，在金亞科技財(cái)務(wù)造假的過(guò)程中，不乏有一些真實(shí)客戶亦對(duì)金亞科技的造假進(jìn)行配合，以此來(lái)獲得增值稅抵扣上的好處。
在一位接近證監(jiān)稽查的投行人士看來(lái)，周旭輝之所以能夠動(dòng)用諸多力量進(jìn)行“合作造假”，其原因或在于對(duì)對(duì)方心理的分析。
“公司老板不但是一個(gè)造假高手，同樣也是心理分析高手，這些人參與造假，其實(shí)是圍繞著一個(gè)‘利’字”，“家庭成員幫著造假，可以給他們股份；對(duì)高管可以支付高工資和股權(quán)激勵(lì)，中介機(jī)構(gòu)睜一只眼閉一只眼也能獲得不菲的中介費(fèi)用，而金亞科技作為第一批創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)，當(dāng)時(shí)為這個(gè)項(xiàng)目提供服務(wù)也能賺取市場(chǎng)影響力。”
不過(guò)，在辦案人員的努力下，金亞科技這張“造假大網(wǎng)”終于被捅破，在面臨退市懲罰的同時(shí)，有關(guān)案件也被移送公安機(jī)關(guān)處理。
“經(jīng)過(guò)調(diào)查組的不懈努力，無(wú)論是信息披露違規(guī)還是IPO欺詐發(fā)行，都已經(jīng)做出應(yīng)有的處理。”一位接觸該案的證監(jiān)稽查人士表示，“我們?cè)诤笃诎缸拥奶幜P過(guò)程中，秉承了‘當(dāng)罰則罰，當(dāng)重必重，當(dāng)移必移’的理念。具體說(shuō)來(lái)就是達(dá)到行政處罰標(biāo)準(zhǔn)，一定給予行政處罰；違法后果嚴(yán)重，情節(jié)惡劣的，一定頂格處罰；只要達(dá)到刑事移送標(biāo)準(zhǔn)，我們一定移送公安機(jī)關(guān)。”
另?yè)?jù)記者獲悉，曾為金亞科技提供上市服務(wù)的聯(lián)合證券、廣東大華德律會(huì)計(jì)師事務(wù)所和天銀律師事務(wù)所的相關(guān)違法事實(shí)已初步查明，證監(jiān)會(huì)下一步將會(huì)嚴(yán)肅處理。
“不論是公司，還是中介機(jī)構(gòu)，我們都會(huì)依法嚴(yán)肅處理，這體現(xiàn)了證監(jiān)會(huì)一直以來(lái)依法、全面、從嚴(yán)的監(jiān)管理念，保持對(duì)市場(chǎng)違法違規(guī)行為的高壓態(tài)勢(shì)。金亞科技虛假信息披露以及欺詐發(fā)行系列案件的查處，就是要為上市公司、擬上市公司戴上緊箍咒，同時(shí)也對(duì)中介機(jī)構(gòu)敲響警鐘，促使各方市場(chǎng)主體歸位盡責(zé)，保證披露信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，共同維護(hù)資本市場(chǎng)長(zhǎng)期健康穩(wěn)定發(fā)展。”上述人士坦言。
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