臨近年關(guān)，坊間圍繞國(guó)稅總局征繳新三板股權(quán)交易個(gè)稅的討論持續(xù)發(fā)酵，面對(duì)多地稅務(wù)部門要求投資者依法報(bào)稅的做法，目前各方仍存爭(zhēng)論。
事實(shí)上，由于政策面至今未有明確定論，不僅投資人感到困惑，地方稅務(wù)部門對(duì)于是否需要征繳此項(xiàng)稅款也存在分歧。
中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)記者梳理發(fā)現(xiàn)，早在此次稅務(wù)核查行動(dòng)展開之前，江蘇某地稅務(wù)局便以案例形式明確“新三板股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)征個(gè)人所得稅”，而幾乎同時(shí)期，山東某地稅分局亦發(fā)文指出，征繳新三板股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅不僅“實(shí)踐中根本無法執(zhí)行”，而且“不利于新三板企業(yè)的良性發(fā)展，有悖于國(guó)家大力扶持中小企業(yè)的初衷”。
究竟是否需要繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅，目前急需上級(jí)部門予以明確。有接近監(jiān)管層人士向記者透露，目前全國(guó)股轉(zhuǎn)公司高層正在與國(guó)稅部門進(jìn)行積極溝通，征稅一事“一定會(huì)有明確定論”。
市場(chǎng)討論發(fā)酵急需政策明確
2017年11月國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司下發(fā)通知，要求各地稅務(wù)部門以網(wǎng)絡(luò)抓取“新三板”2016年10月至2017年9月公布的交易數(shù)據(jù)，重點(diǎn)篩查“500萬及以上應(yīng)申報(bào)未申報(bào)”的股權(quán)交易行為。此后北京、廣東、四川、江蘇多地稅務(wù)部門向轄區(qū)內(nèi)新三板掛牌公司發(fā)出了要求核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事宜的通知。
從目前部分個(gè)人投資者及企業(yè)收到的通知來看，不少低于500萬元交易額的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為也被要求進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)。據(jù)中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)記者了解的情況，有投資者在買賣2000股掛牌公司股票獲利后收到了稅務(wù)局出具的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，另有投資者稱自己“已繳納了數(shù)十萬元”的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅。
對(duì)于新三板納稅事宜，早在2013年底國(guó)務(wù)院便頒布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》(以下簡(jiǎn)稱“《決定》”)，明確國(guó)務(wù)院有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，為中小微企業(yè)利用全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)展創(chuàng)造良好的制度環(huán)境，市場(chǎng)建設(shè)中涉及稅收政策的，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理。
2014年-2015年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)等多部委下發(fā)了《關(guān)于實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》、《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》、《關(guān)于在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票有關(guān)證券(股票)交易印花稅政策的通知》、《關(guān)于實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》，明確了新三板股權(quán)交易印花稅、股息紅利個(gè)人所得稅等稅種的征免政策。但時(shí)至今日，對(duì)于新三板股權(quán)交易個(gè)人所得稅仍未有明確規(guī)定，具體政策仍處于空白階段。
隨著坊間對(duì)相關(guān)問題爭(zhēng)議的發(fā)酵，市場(chǎng)各方對(duì)上級(jí)部門明確具體政策的預(yù)期越發(fā)強(qiáng)烈。在部分業(yè)內(nèi)人士看來，股權(quán)交易個(gè)稅政策層面的模糊，不僅僅會(huì)影響到新三板二級(jí)市場(chǎng)未來的交易，從側(cè)面也反應(yīng)出新三板目前發(fā)展的最大問題還是頂層設(shè)計(jì)仍不明確，國(guó)家部委層面對(duì)新三板的定位依然存在模糊認(rèn)識(shí)。
地方稅務(wù)政策理解亦存分歧
由于缺乏明確的政策依據(jù)，地方稅務(wù)部門在對(duì)現(xiàn)有政策的理解上也存在分歧。
中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)記者梳理公開資料發(fā)現(xiàn)，2017年4月江蘇某市地稅局通過“以案說法”的形式明確應(yīng)該對(duì)新三板股權(quán)交易征求個(gè)人所得稅：自然人A將其持有的新三板掛牌企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給企業(yè)B，并取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，但企業(yè)B沒有代扣代繳“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)人所得稅。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令企業(yè)B對(duì)自然人A股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得履行代扣代繳義務(wù)。
對(duì)此該地稅局表示，根據(jù)國(guó)務(wù)院此前出臺(tái)的文件，市場(chǎng)建設(shè)中涉及稅收政策的，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理，所以部分納稅人誤以為個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板股權(quán)可以和個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票一樣，取得的所得免征個(gè)人所得稅。但“原則上比照”不應(yīng)當(dāng)作為稅務(wù)執(zhí)法的依據(jù)，應(yīng)有具體的財(cái)稅文件支撐。
值得注意的是，就在2017年7月11日，由國(guó)家稅務(wù)總局主管的中國(guó)稅務(wù)網(wǎng)上刊登了一篇名為《加強(qiáng)新三板企業(yè)自然人股權(quán)變動(dòng)所得稅管理實(shí)證分析》的文章，來源是山東某地稅分局，該文就個(gè)稅征繳問題明確提出了相反觀點(diǎn)。
文章指出，新三板市場(chǎng)是除滬深兩市證交所之外的第三家全國(guó)證券交易場(chǎng)所，國(guó)家不斷出臺(tái)針對(duì)新三板的稅收政策，是從國(guó)家層面上對(duì)新三板市場(chǎng)的政策支持，其目的是鼓勵(lì)和保護(hù)新三板市場(chǎng)的健康發(fā)展。但由于現(xiàn)行政策存在矛盾之處，加大了稅收征管難度，極易引起涉稅爭(zhēng)議。
此外，新三板股權(quán)買賣雙方是動(dòng)態(tài)變化的不特定個(gè)人或者機(jī)構(gòu)投資者，被投資企業(yè)無法及時(shí)獲知其股權(quán)買賣雙方的信息，根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定征繳股權(quán)交易個(gè)稅缺乏應(yīng)有的合理性與可操作性，導(dǎo)致實(shí)踐中根本無法執(zhí)行。其結(jié)果不僅影響稅收?qǐng)?zhí)行的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，而且不利于新三板企業(yè)的良性發(fā)展，有悖于國(guó)家大力扶持中小企業(yè)的初衷。
在采訪中有接近監(jiān)管層人士向中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)記者透露，此次稅務(wù)核查工作開展后全國(guó)股轉(zhuǎn)公司高層一直在與國(guó)稅總局進(jìn)行積極溝通，征稅一事“一定會(huì)有明確定論”。
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