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        4月29日早間，立方數(shù)科(300344.SZ)發(fā)布公告顯示，因中興財(cái)光華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)對其出具了否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，公司股票于4月29日停牌1天，將于4月30日開市起被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示，股票簡稱由“立方數(shù)科”變更為“ST立方(7.760, 0.00, 0.00%)(維權(quán))”。實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示后，股票交易的日漲跌幅限制不變，仍為20%。

        而就在前一日晚間，立方數(shù)科發(fā)布公告，公司于4月28日收到證監(jiān)會下發(fā)的《立案告知書》，因定期報(bào)告涉嫌信息披露違法違規(guī)，證監(jiān)會決定對公司立案。

        針對本次立案調(diào)查及公司內(nèi)控管理情況等相關(guān)問題，《華夏時(shí)報(bào)》記者致函立方數(shù)科，但截至發(fā)稿，尚未收到回復(fù)。

        涉嫌信披違規(guī)被證監(jiān)會立案

        通過梳理公告，記者了解到，立方數(shù)科披露的《關(guān)于前期會計(jì)差錯更正的公告》，因2021年度至2023年度部分貿(mào)易業(yè)務(wù)不符合“總額法”確認(rèn)收入條件，公司對該部分收入的會計(jì)核算方法更正為“凈額法”，且在2024年4月27日已經(jīng)披露過《關(guān)于前期會計(jì)差錯更正的公告》，因2021年度及2022年度部分貿(mào)易業(yè)務(wù)不符合“總額法”確認(rèn)收入條件，公司對該部分收入的會計(jì)核算方法更正為“凈額法”。

        會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，立方數(shù)科公司連續(xù)兩年出現(xiàn)前期會計(jì)差錯更正，銷售業(yè)務(wù)控制未能得到有效執(zhí)行，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表中收入和成本核算的準(zhǔn)確性，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行失效。有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使立方數(shù)科公司內(nèi)部控制失去這一功能。

        康德智庫專家、上海蘭迪律師事務(wù)所高級合伙人丁彥伶在接受《華夏時(shí)報(bào)》記者采訪時(shí)分析稱，此次立方數(shù)科的內(nèi)部控制缺陷主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，包括會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制缺陷與風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制缺陷。立方數(shù)科在其內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告中提到，其對部分硬件貿(mào)易業(yè)務(wù)收入的會計(jì)核算方法由“總額法”更正為“凈額法”，這是基于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》新法規(guī)定，對企業(yè)在交易中的“角色”進(jìn)行明確界定，若不進(jìn)行區(qū)分，會導(dǎo)致收入核算出現(xiàn)系統(tǒng)性錯誤，影響財(cái)務(wù)信息披露的準(zhǔn)確性。

        丁彥伶進(jìn)一步表示，上市公司必須遵循全面性原則、重要性原則與客觀性原則，如實(shí)列示當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤。此外，上市公司應(yīng)重視自查與內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，完善財(cái)務(wù)績效考核和責(zé)任追究制度，通過定期專項(xiàng)檢查，及時(shí)識別和評估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取相應(yīng)措施預(yù)防和應(yīng)對。

        中國法律咨詢中心民商事專委會原副秘書長林先平也向《華夏時(shí)報(bào)》記者表示，立方數(shù)科被會計(jì)師事務(wù)所出具否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，說明公司的內(nèi)部控制存在嚴(yán)重問題，不符合相關(guān)法規(guī)要求。這將可能導(dǎo)致公司面臨更多的監(jiān)管壓力和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會影響公司的聲譽(yù)和投資者信心。

        在業(yè)績方面，立方數(shù)科已經(jīng)連續(xù)多年虧損。4月29日，立方數(shù)科發(fā)布2024年年度報(bào)告，公司在2024年實(shí)現(xiàn)營收2.59億元，同比增長37.45%;實(shí)現(xiàn)歸屬凈利潤-1.25億元，同比增長1.18%;實(shí)現(xiàn)扣非凈利潤-1.25億元，同比下降0.56%。

        公開信息顯示，立方數(shù)科于2012年8月在深交所上市，是一家專注于新型數(shù)字基礎(chǔ)建設(shè)的數(shù)字科技云服務(wù)商，主要業(yè)務(wù)包括智能軟硬件業(yè)務(wù)板塊和數(shù)字化智能服務(wù)板塊。

        回顧過往財(cái)報(bào)，立方數(shù)科在2022年和2023年的歸屬凈利潤分別虧損1.4億元和1.27億元，三年間，公司連續(xù)虧損近4億元。

        對于業(yè)績虧損的原因，立方數(shù)科在年報(bào)中表示，公司整體業(yè)務(wù)規(guī)模仍處于調(diào)整上升階段，規(guī)模提升帶來的整體盈利水平提升仍在改善中，同時(shí)股權(quán)激勵費(fèi)用、商譽(yù)等資產(chǎn)減值的提取，導(dǎo)致公司本報(bào)告期經(jīng)營業(yè)績虧損。

        值得一提的是，立方數(shù)科2024年年度報(bào)告原定于4月15日披露，但因部分工作尚需進(jìn)一步完善，披露時(shí)間延期至4月29日。

        3個月收兩份關(guān)注函

        立方數(shù)科的內(nèi)控問題或已早現(xiàn)端倪。

        4月2日，立方數(shù)科發(fā)布的公告顯示，公司收到安徽證監(jiān)局出具的《監(jiān)管關(guān)注函》。因公司未對智能軟件產(chǎn)品業(yè)務(wù)和2024年新增超立方智能硬件產(chǎn)品業(yè)務(wù)等開展自查，自查不全面、核算不規(guī)范，要求公司立即整改，并真實(shí)準(zhǔn)確披露2024年年報(bào)。

        此外，公司在互動易平臺上回答了投資者關(guān)于微信商城出售的AI一體機(jī)等相關(guān)問題，需結(jié)合一體機(jī)在微信商城銷售為零的情況說明信息披露是否真實(shí)準(zhǔn)確完整，是否影響公司目前主營業(yè)務(wù)及持續(xù)經(jīng)營能力，是否存在虛假信披等違法行為。

        而這已是該公司今年收到的第二份關(guān)注函。1月22日晚間，立方數(shù)科公告，公司收到安徽證監(jiān)局出具的《監(jiān)管關(guān)注函》。函中要求公司全面開展自查，對會計(jì)核算不規(guī)范的業(yè)務(wù)收入進(jìn)行整改，及時(shí)披露整改進(jìn)展情況，30日內(nèi)向安徽證監(jiān)局提交書面整改報(bào)告。此外，函中要求公司就股價(jià)連續(xù)8個交易日大幅拉升的情況進(jìn)行自查。

        4月12日，立方數(shù)科發(fā)布2024年度業(yè)績預(yù)告修正公告，預(yù)計(jì)2024年虧損額較之前預(yù)計(jì)的有所擴(kuò)大。公司曾于1月17日披露業(yè)績預(yù)告，預(yù)計(jì)2024年度歸屬凈利潤為虧損7600萬元—9600萬元;預(yù)計(jì)2024年度扣非凈利潤為虧損6800萬元—8800萬元。業(yè)績預(yù)告修正后，公司預(yù)計(jì)2024年度歸屬凈利潤為虧損1億元—1.2億元，預(yù)計(jì)扣非凈利潤為虧損8500萬元—1.05億元。

        對于業(yè)績修正原因，立方數(shù)科稱，公司1月17日披露2024年度業(yè)績預(yù)告時(shí)，公司年度審計(jì)工作尚未全面開展。隨著年報(bào)審計(jì)工作的深入推進(jìn)，以及相關(guān)資料的進(jìn)一步搜集整理，經(jīng)與年審會計(jì)師事務(wù)所、評估機(jī)構(gòu)充分溝通后，基于謹(jǐn)慎性原則和根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)專業(yè)評估機(jī)構(gòu)的最新減值測算結(jié)果，需要對無形資產(chǎn)、商譽(yù)等相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行補(bǔ)提，補(bǔ)提金額導(dǎo)致公司凈利潤減少約3000萬元，現(xiàn)對2024年業(yè)績進(jìn)行修正。

        而根據(jù)立方數(shù)科最新披露的年報(bào)數(shù)據(jù)來看，公司2024年的凈利潤虧損仍超過了業(yè)績預(yù)告中的最大值。

        因定期報(bào)告涉嫌信息披露違法違規(guī)，4月28日晚間，立方數(shù)科發(fā)布公告稱，證監(jiān)會決定對公司立案。立方數(shù)科表示，立案調(diào)查期間，公司將積極配合證監(jiān)會的各項(xiàng)工作，嚴(yán)格按照規(guī)定及監(jiān)管要求履行信息披露義務(wù)。公司生產(chǎn)經(jīng)營情況一切正常，該事項(xiàng)不會影響公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

        “證監(jiān)會立案調(diào)查，是資本市場監(jiān)管層面對上市公司信息披露合規(guī)性亮起的‘紅燈’。”努曼陀羅商業(yè)戰(zhàn)略咨詢創(chuàng)始人霍虹屹向《華夏時(shí)報(bào)》記者表示，一旦調(diào)查結(jié)果坐實(shí)，立方數(shù)科可能面臨行政處罰、高管責(zé)任追究，甚至更嚴(yán)重的退市風(fēng)險(xiǎn)。此外，也將引發(fā)投資者集體訴訟潮，進(jìn)一步加重公司的賠償壓力和品牌受損。對外部合作伙伴而言，立案本身就是極大的不確定性，未來公司將不得不在業(yè)務(wù)、資本、市場多條戰(zhàn)線上承受持續(xù)的“信任赤字”。

        在二級市場上，立方數(shù)科曾在今年年初蹭上Deepseek熱潮，股價(jià)飆升，從年初的5.73元/股，一路上漲至15.26元/股的歷史高點(diǎn)，不過隨后又震蕩下滑。截至4月28日收盤，股價(jià)報(bào)7.76元/股，距離高點(diǎn)已經(jīng)腰斬，總市值49.8億元。

        在丁彥伶看來，立方數(shù)科2024年業(yè)績預(yù)告顯示虧損，已經(jīng)表明其核心業(yè)務(wù)存在問題。虧損公司難以支撐高估值，這類概念股在市場情緒冷卻后會出現(xiàn)大幅回調(diào)。為規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)，需要投資者在投資前，關(guān)注公司財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)模式、競爭力和增長潛力，理性分析，而不是僅依賴市場概念，跟風(fēng)追漲。在投資高波動性的股票時(shí)，設(shè)置適當(dāng)?shù)闹箵p點(diǎn)，以防股價(jià)大幅下跌時(shí)造成更大損失。

《電鰻快報(bào)》