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        今年以來，中國證監(jiān)會多次強調IPO“申報即擔責”，對于涉嫌存在重大違法違規(guī)行為，發(fā)行人和中介機構即使撤回發(fā)行上市申請，也要一查到底。

        近日，上交所官網掛出3張罰單，事涉恒達智控科創(chuàng)板IPO項目，發(fā)行人恒達智控、保薦機構中信建投證券、申報會計師立信會計師事務所(特殊普通合伙)一并被罰。

        據(jù)了解，2023年9月25日，上交所受理恒達智控首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市申請，后恒達智控撤回申報文件，2024年5月11日上交所決定終止審核。

        業(yè)內人士表示，嚴監(jiān)管措施在提升市場整體質量和透明度的同時，也會提高投資者對市場的信任水平，市場的穩(wěn)定性和健康度也會隨之提升。保薦機構在篩選項目時要更加注重企業(yè)的財務狀況、業(yè)務模式、市場前景和治理結構，確保只有真正優(yōu)質的企業(yè)能夠進入資本市場，有助于提升上市公司整體質量。

        發(fā)行人研發(fā)費用歸集不準確

        據(jù)恒達智控此前披露的招股書(申報稿)中顯示，公司主要從事煤炭智能化開采控制系統(tǒng)技術與產品的研發(fā)、生產及銷售，以自主、可靠的智能化產品與服務推動煤炭行業(yè)轉型升級。經過多年經營發(fā)展，公司已形成能夠滿足各類型井工煤礦智能化建設需求的產品體系，涵蓋煤礦采掘、支護、運輸、安全等領域。

        從上交所本次開出的罰單來看，發(fā)行人存在研發(fā)費用歸集不準確的問題：根據(jù)申報文件，發(fā)行人研發(fā)人員中有2名中層管理人員同時分管技術調試部、項目運維部，該2人工資薪酬全時計入研發(fā)費用。

        具體來看，現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人項目運維部主要承擔非研發(fā)職能，系由自動化項目部及其他部門合并而來，合并前自動化項目部2020年、2021年分別有25人、18人被認定為全職研發(fā)人員，合并后項目運維部2022年、2023年有11人、15人被認定為全職研發(fā)人員。2023年發(fā)行人認定項目運維部的15名全職研發(fā)人員均為項目經理，主要工作內容為客戶需求收集等項目售后維護，并負責請假、出差等部門業(yè)務的流程審批，當年該15名項目經理及2名分管中層管理人員的工資薪酬全額計入研發(fā)費用，涉及薪酬355.69萬元，占研發(fā)費用比例為3.87%。發(fā)行人將上述人員工資薪酬全時計入研發(fā)費用的合理性不足，歸集不準確。

        上交所表示，發(fā)行人作為信息披露第一責任人，存在研發(fā)歸集不準確的問題，未能保證發(fā)行上市申請文件和信息披露的真實、準確、完整。以上行為違反了《上海證券交易所股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第十五條、第二十五條等有關規(guī)定。上交所上市審核中心決定對恒達智控采取監(jiān)管警示措施。

        恒達智控應當引以為戒，嚴格遵守法律法規(guī)和本所業(yè)務規(guī)則，誠實守信，依法充分披露投資者作出價值判斷和投資決策所必須的信息，保證發(fā)行上市申請文件和信息披露的真實、準確、完整。

        保薦機構職責履行不到位

        中信建投兩名保代遭警示

        上交所在發(fā)行上市審核及現(xiàn)場檢查工作中發(fā)現(xiàn)，中信建投證券作為恒達智控項目的保薦人，嚴硯、呂映霞作為恒達智控項目的保薦代表人，存在保薦職責履行不到位情形。

        具體違規(guī)情況如下：一是研發(fā)費用核查不充分。保薦人未能結合實際情況提高注意義務，未對恒達智控非研發(fā)人員工資薪酬計入發(fā)行人研發(fā)費用的合理性及相關依據(jù)進行審慎核查，保薦工作底稿中相關核查記錄不充分。

        二是函證程序執(zhí)行不到位。現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，保薦人對發(fā)行人個別客戶函證程序中，存在發(fā)函地址與回函地址不一致的情形，且存在收函回函為同一人但聯(lián)系方式為兩個不同手機號碼的情形，保薦工作底稿未注明函證回函地址與發(fā)函地址不一致的原因。

        此外，現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)保薦人對發(fā)行人通過控股股東招投標平臺進行采購、與控股股東等共同申請發(fā)明專利等獨立性相關事項核查不到位，對發(fā)行人增資事項的核查底稿存在遺漏。

        上交所表示，保薦人未能對發(fā)行人研發(fā)費用予以充分核查，函證程序執(zhí)行不到位，導致相關披露不準確，履行保薦職責不到位，保薦代表人對此負有主要責任。上交所決定對中信建投證券及嚴硯、呂映霞予以監(jiān)管警示。

        中信建投證券應當引以為戒，采取切實措施進行整改，對照相關問題進行內部追責，并自收到本決定書之日起20個交易日內向上交所提交經保薦業(yè)務負責人、質控負責人、內核負責人簽字，并加蓋公司公章的書面整改報告。在從事保薦業(yè)務過程中，公司應當嚴格遵守法律法規(guī)、保薦業(yè)務執(zhí)業(yè)規(guī)范和本所業(yè)務規(guī)則等規(guī)定，遵循誠實守信、勤勉盡責的原則，認真履行保薦職責，切實提高保薦工作業(yè)務質量。

        立信會計所專業(yè)職責履行不到位

        兩名會計師遭警示

        上交所在發(fā)行上市審核及現(xiàn)場檢查工作中發(fā)現(xiàn)，立信會計師事務所(特殊普通合伙)作為恒達智控項目的申報會計師，吳雪、于進作為恒達智控項目的簽字會計師，存在專業(yè)職責履行不到位情形。

        具體違規(guī)情況如下：第一，申報會計師未能結合上述情況提高注意義務，未對恒達智控非研發(fā)人員工資薪酬計入發(fā)行人研發(fā)費用的合理性及相關依據(jù)進行審慎核查，審計底稿未予以充分記錄分析。此外，申報會計師2020年至2021年僅執(zhí)行實質性測試程序延伸替代穿行測試、控制測試， 未單獨執(zhí)行穿行測試及控制測試。

        第二，部分審計程序執(zhí)行不到位。現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，一是函證程序執(zhí)行不到位，存在部分回函不符，未執(zhí)行差異調節(jié)程序或差異調節(jié)表記錄有誤，或存在發(fā)函地址與回函地址不一致的情形;二是在執(zhí)行2022采購內控審計時，存在采購合同審批時間晚于采購合同簽訂時間，未在底稿記錄偏差;三是對2022年存貨科目執(zhí)行出入庫截止性測試時，未執(zhí)行從財務賬面到出入庫明細、從出入庫明細到財務賬面的雙向核查。

        上交所表示，申報會計師未能對發(fā)行人研發(fā)費用予以充分核查，部分審計程序執(zhí)行不到位，導致相關披露不準確，履行專業(yè)職責不到位，簽字會計師對此負有主要責任。上交所決定對立信會計師事務所(特殊普通合伙)及吳雪、于進予以監(jiān)管警示。

        立信所及相關會計師應對相關違規(guī)事項進行整改，結合本決定書指出的違規(guī)事項，就相關項目的審計風險進行深入排查，舉一反三，制定有針對性的防范措施，切實提高審計執(zhí)業(yè)質量。會計師事務所及其從業(yè)人員應當引以為戒，嚴格遵守法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件和本所業(yè)務規(guī)則，對出具專業(yè)意見所依據(jù)文件資料內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證，誠實守信、勤勉盡責，切實保證申報項目的信息披露質量。

《電鰻快報》